财政收支效率差异对我国宏观税负影响探究

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1、财政收支效率差异对我国宏观税负影响探究【摘要】财政收支效率是国民经济的生命线，对国库库款变化有着至关重要的影响，财政收支效率的高低是评价我国财政体制框架的核心和关键指标。目前我国国库管理面临复杂的宏观形势，在一定程度上影响了财政收支效率以及财政收支之间的协调性，进而产生诸多新问题。本课题针对上述问题，分析解释了我国财政收支效率差异现状及原因所在，并从多个角度深入分析了财政收支效率差异对宏观税负的影响，进而提出合理的政策化建议，以期实现提高财政收支效率、减税减负、藏富于民的目标。【关键词】财政收支效率流动性

2、宏观稅负国库管理一、研究背景近年来，随着经济的持续发展，我国财政收入快速增长，财政收入占GDP的比重逐年提高，与之相应，国库库存余额呈现迅猛增长态势，国库管理面临超收超支规模急速膨胀、国库存款长期居高不下、财稅体制改革持续推进等复杂形势。国库库存余额的巨幅增量也引发了学者对财稅体制、稅收制度、预算管理等方面的思考，有效管理财政收支运行，降低财政收支对宏观税负的影响十分必要。本文拟从财政收入、支出的角度出发，以财政收支效率为切入点，探讨财政收入效率与支出效率差异的形成原因，分析其对宏观税负的影响，关注财政收

3、支效率反映的问题，并提出相应的政策建议。二、我国财政收支效率差异分析（一）财政效率及其决定因素财政效率是一个特殊的效率范畴，是效率在财政领域的体现，反映政府配置资源的效率和政府行政运行的效率，其实质就是在预算约束下，以最低社会和财务成本实现政府目标最优化的收支状况。财政效率至少包括两个方面的内容：财政的经济效率和财政的社会效率。财政的经济效率是指财政职能的履行应当有利于促进社会资源的合理配置和市场机制的有效运行；财政的社会效率是指财政职能的履行应当能够改善社会成员的收入分配状况，为社会成员的全面自由发展创

4、造有利环境，实现人与人、人与社会的和谐发展。本文主要选取财政经济效率作为研究对象。财政效率作为评价公共财政体制框架的核心指标，其决定因素在于财政收支规模、收支结构的合理确定，其高低取决于财政收支规模、收支结构是否与社会、经济发展水平相匹配，同时受到法制、征管体系等方面因素的制约和影响。（二）我国财政收支效率差异的现状分析考虑到样本数据的连贯性和完整性，本文选取1990年至2011年数据作为分析对象，分别从财政收支规模、增幅、经济产出贡献这三个角度展开财政收支效率差异分析。1.财政收支规模及增幅比较。从财政

5、收支规模角度看，我国22年的财政收支规模稳步上升，财政收入从1990年的2937.10亿元增加到2011年103740.32亿元，增幅达35.2倍；财政支出从1990年的3083.59亿元增加到2011年的108930.16亿元，增幅达35.3倍。其中，除2007年外，各年度财政支出规模均大于收入规模。图1我国财政收支情况走势图数据来源：国家统计局网站从财政收支增长率的角度看，同一时期财政收支的增长率并不一致。在22个比较期间内，1991年、1994年、1998〜2000年、2002年、2008〜2009

6、年，财政支出增长率大于财政收入增长率；而其余14个比较期间，财政收入增长率均高于支出增长率。图2我国年财政收支增长速度走势图数据来源：国家统计局网站2•财政收支经济效率比较。财政收支对经济产出的作用体现在单位收支所带来的经济产出。根据收入法，国内生产总值GDP二消费(C)+储蓄(S)+税收(T)+企业转移支付和折旧(M),税收(T)作为财政收入的主要部分，是GDP的构成要素之一；根据支出法，国内生产总值GDP二消费(C)+投资(I)+政府购买(G)+净出口(X-M),政府购买(G)作为财政支出的主要部分，

7、亦是GDP的构成要素之一，所以用GDP/财政收入（支出），可以反映出财政收支为经济产出做出的贡献，衡量财政收支的经济效率。财政收入的经济产出贡献率二GDP/财政收入的投入量X100%财政支出的经济产出贡献率二GDP/财政支出的投入量X100%图3我国各年财政收支经济产出贡献率（单位：%）数据来源：国家统计局网站从图3可以看出，财政收支对经济产出率的变化基本一致，都是先升后降的过程，从1990年至1997年财政收支对经济的贡献率逐年递增，其后呈现逐年下降趋势。但是，历年中财政收入的经济产出率均明显高于财政支

8、出的经济产出率，财政收支的经济效率存在明显差异。三、财政收支效率差异对宏观税负的影响（一）财政资金运行的"收先于支、收快于支”特点不利于税源拓展从前面分析可以看出，财政支出进度明显低于时间进度，上半年本应获得财政支出的资金来源被缩减，导致企业把资金来源主要转向银行信贷，从而加大企业筹资成本，降低了企业盈利空间和纳税能力。（二）财政总收入大于财政总支出，不均衡的财政等式带来宏观税负、财政成本、国库库存等多重问题在财政收入+国债收