关于建立业财融合的全面预算管理体系实践探索与理论研究

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1、经济·管理·综述建材与装饰2014年12月关于建立业财融合的全面预算管理体系实践探索与理论研究秦忠安（广西电网有限责任公司桂林供电局广西桂林541002）摘要：本文结合eva价值创造理念，探索业务与财务有机融合的预算管理模式，并对业财融合预算管理模式的主要特征及基本框架进行了阐述。同时，结合广西电网公司桂林供电局预算管理创先工作实践案例，对公司的预算管理提出了改进建议。关键词：业财融合；全面预算管理中图分类号：F275文献标识码：B文章编号：1673-0038（2014）49-0154-031研究背景四级管理。全面预算管理（CBM

2、，ComprehensiveBudgetManagement）是预算管理委员会由局领导、副调研员、副总师及局属各部室、企业管理中重要的组成部分。归纳起来，全面预算管理就是企业管理所、分局及中心负责人组成。预算管理委员会是预算管理的预算实施过程中集计划、过程为一体的，全员、全过程的管理活最高管理机构，局长担任预算管理委员会主任，是预算管理第一动，这些管理活动包括预算的编制、执行、分析、调控和考评等多责任人。预算管理委员会下设办公室，为预算管理委员会的常设个方面。机构，办公室设在财务部，办公室主任由财务部主任兼任，办公全面预算管理率先

3、在发达国家政府部门和经营单位（以下统室成员为以上各部室、管理所、分局及中心相关人员，分别设置称“企业”）实施，作为一种有效管理方法迅速被广泛接受，目前兼职预算管理员，开展预算管理工作。预算管理委员会的主要职也被我国不少企业采用。20世纪80年代后，全面预算已成为西责是组织落实广西电网公司（以下简称公司）预算管理要求；审方国家最主要的企业管理手段，当时美国大型企业几乎全部实核年度预算方案及调整方案；组织落实经公司批复下达的预算行预算管理。现今，全面预算管理仍是企业管理控制的有效方法方案；监督预算执行；协调解决预算管理中的重大问题。财

4、务部和对子公司业绩评价的主要依据。同时，全面预算管理通过不断是预算综合管理部门，在局预算管理委员会的领导下，牵头负责的完善和复合，使企业预算管理能够更好地适应复杂多变的竞本单位的全面预算管理工作，负责预算编制、预算执行过程管争环境。全面预算管理从计划、协调生产发展到现在，已成为具理、预算监督和考核等工作。有控制、激励和评价功能，并能贯彻企业战略方针的综合性管理财务部负责预算管理日常的组织和协调工作，重大事项提交工具。美国著名管理学教授戴维.奥利认为，全面预算管理是为数预算管理委员会审批；负责组织落实公司预算管理办法，拟订和不多的能

5、把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控修订本单位预算管理实施细则；负责组织编制年度预算方案，收制方法之一。集、整理、审核、汇总各部门预算，编制本局财务预算，提出预算方案报告提交预算管理委员会讨论；负责组织制定资金计划，编2010年，广西电网公司桂林供电局开展了全面预算管理创先工作，初步建立了战略导向型全面预算管理体系，但是预算引报月度现金流量预算。负责细化分解成本指标，组织制定及落实导资源配置和管控的作用及力度仍有待增强，预算的精细化管预算管控措施。负责组织预算执行、监控分析和考核工作。理程度需进一步提高，预算与业务的融合

6、程度需进一步加强。归口管理部门有两大类：成本费用类（如办公室负责办公类费用、设备部负责生产维修维护类费用、营销部负责日常营销费2理论依据用类、党群工作部、薪酬福利职工教育经费类）、工程项目类（包20世纪90年代初，为了适应企业经营环境的巨大变化，美括基建部负责基建、城农网项目、设备部负责技改修理项目、信国思腾思特咨询公司（stern&steward）于1982年提出并实施的息中心负责信息化科技项目、营销部负责营销技改项目、局办公一套以经济增加值理念为基础的财务管理系统、决策机制及激室负责后勤类技改车辆办公场所修理及改造、新建项目）

7、。励报酬制度、新的财务业绩评价指标，以克服传统指标的缺陷，预算执行部门就是具体提出预算需求、使用预算的部门，即准确反映公司为股东创造的价值。经济增加值（eva）是企业税后各部门管理所。净营业利润扣除企业全部资本成本后的余额，通过对财务会计四级管理机制，建立了预算管理公平、透明平台，为预算管理报表等资料加以调整、用于企业经营绩效评价的指标，体现了企搭建了组织机构。业的价值创造能力。3.2做深做细业务计划，建立没有计划无法开支的预3桂林供电局业财融合的预算管理实践算管理理念3.1建立预算管理四级管理机制，全员参与（1）做细做实业务计划

8、，提高成本精细化管理水平。参照大修建立预算管理委员会、财务部、归口管理部门、预算执行部门·154·2014年12月建材与装饰经济·管理·综述项目管理模式做细做实日常成本费用业务计划，并对业务合理如《桂林供电局日常生产维修费用管理实施细则》、《桂林供