3经济法基础_基础班_第三章

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1、第三章税收法律制度概述本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。最近3年题型题量分析分值2006年2007年2008年单选题1题1分多选题1题2分2题4分1题2分判断题1题1分1题1分合计3题4分2题4分2题3分第一节税收与税法概述一、税收法律关系（P91）1、主体（注意：既有征税主体又有纳税主体）（1）征税主体：税务机关、海关（2）纳税主体对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外

2、籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。2、客体I™曲⑥IB⑥自⑥丽3、内容【例题1］下列各项屮，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年）A、税务部门B、在我国境内有所得的外国企业C、海关部门D、在我国境内有所得的外籍个人【答案】ABCD【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）oA、国籍原则B、屈地原则C、属人原则D、属地兼属人原则【答案】D二、税法的制定1、全国人民代表人会：制定税收法律2、全国人民代

3、表人会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例3、国务院：制定行政法规4、财政部：负责纽织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整5、国家税务总局：制定征收管理制度【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（）【答案】X第二节税收制度—、税种的分类（P93）1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税（2）所得税：企业所得税、个人所得税（3）财产税：房产税、契税（4）行为税：印花税

4、、车船税、车辆购置税【例题4】下列各项屮，属于流转税的有（）。（2004年）A、增值税B、消费税C、营业税D、所得税【答案】ABC2、按管理和使用权限的不同，对分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）屮央税：消费税、关税（2）地方税：城镇土地使用税、契税（3）中央地方共享税：增值税【解释】辅导教材中将营业税划入“地方税”，实际应当为“中央地方共享税”。【例题5】下列各项中，属于中央税的税种是（）。（2001年）A、契税B、消费税C、营业税D、增值税【答案】B【解析】选项A属于地方税，选项CD属于中央地方共享税。【例题6】下列各项中，

5、属于中央税的税种是（）。（2005年）A、关税B、增值税C、营业税D、契税【答案】A【解析】选项D属于地方税，选项BC属于中央地方共享税。【例题7】下列税种中，属于地方税的有（）。（2007年）A、增值税B、房产税C、车船税D、土地增值税【答案】BCD【解析】选项A属于屮央地方共享税。#：根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。1.中央政府固定收入包括消费税（含进口坏节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。2.地方政府周定收

6、入包括城镇土地使用税、耕地山用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。3.中央政府打地方政府共享收入主要包括：（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享75%,地方政府分享25%。（2）营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归屮央政府，其余部分归地方政府。（3）企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，具余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。（4）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。（5）资源税：海洋石汕金业缴纳的部分归中央政

7、府。其余部分归地方政府。⑹城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。（7）卬花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。二、税法要素【解释】税收实体法的基本要素构成（10个）：征税人、纳税人（纳税义务人）、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税和法律责任。其小，最基本的要素包括3个：纳税人、征税对象、税率。％【例题8】税收实体法由多种要索构成。下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有（）o（2007年）A、纳税担保人B、纳税义务

8、人C、征税人D、税务代理人【答案】AD1、征税对象、税目（P94）（1）征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即対什么征税。不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。（2）税目规定了征税对象的具体范帼。2、税率（