公允价值计量会计准则国际趋同问题研究_吴保忠

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1、茛OMMERCIAL论坛CCOMMERCIALACCOUNTING论坛ACCOUNTING□吴保忠刘文慧（中华女子学院北京100101）◆基金项目：中华女子学院2013年度重点二级学科建设项目（项目编号：ZD2013-01004）资助◇中图分类号：F233文献标识码：A文章编号：1002-5812（2015）03-0015-03摘要：随着我国市场经济的不断发展，公允价值计量在各种经济活动中的关注中在金融工具公允价值信息披露的度也越来越高。本文梳理了公允价值计量的发展历程，并对国际财务报告准则价值相关性方面。第13号与我国企业会计准则第3

2、9号进行了对比研究，分析了国际财务报告在应用上，美国的公允价值计量准则对我国带来的各种影响，找出我国公允价值计量在国际财务报告准则趋的发展主要可以分为四个阶段：萌芽、同的道路上需要面对的问题。最后，对促进我国公允价值计量会计准则的国际发展、成熟、完善。20世纪70年代之趋同提出了合理性建议。前，历史成本在美国会计计量活动中可以称作绝对的主角。1953年，美国的关键词：公允价值国际趋同计量会计程序委员会发布的43号会计研究公报最早使用了公允价值计量。20国际趋同背景下对我国公允价值计量世纪70年代到90年代末，随着美国一、前言带来的困难和

3、挑战，并结合我国具体经济的高速发展，历史成本计量已经2006年我国《企业会计准则》颁情况找出相应的解决方案。无法满足其要求。公允价值计量也是布，公允价值的重新引入成为一个亮在这一阶段慢慢的被会计实务界所接二、公允价值计量理论研究与应点。但在2008年的金融危机中，公允受并且尝试使用。从20世纪90年代用的演进价值计量模式却饱受争议。金融危机末到美国次贷危机，美国的公允价值之后，无论是国外还是我国在公允价会计界关于公允价值的争论一直计量已基本成熟。公允价值计量的地值计量方面的研究都处于不断的发展都是围绕着公允价值会计信息质量的位也有取代历

4、史成本计量的趋势。和完善中。2006年9月，FASB发布了可靠性和相关性而展开的。传统观点2008年金融危机之后，主要是对金融第157号会计准则（SFAS157）“公允认为，历史成本信息可靠性较强，相关危机中公允价值计量所暴露出的问题价值计量”，2011年5月，IASB发布性较差；而公允价值信息则是相关性进行完善。FASB坚持公允价值计量的了IFRS13，使得公允价值计量的应强，可靠性差些。在高通货膨胀时期，应用。用广泛地融入到了世界各国的经济发基于历史成本的财务报告信息对投资（二）国际会计准则对公允价值计展中。在会计准则国际趋同的形势

5、下，者产生严重的误导，因为历史成本不量研究与应用的演进公允价值计量在我国的应用地位也逐能反映物价变动的信息。因此提出了1975年，IASC出台的《国际会计渐提高。2014年1月初，财政部发布公允价值这一计量属性。准则第1号———会计政策的披露》涉了《企业会计准则第39号———公允价（一）美国对公允价值计量理论研及到了公允价值计量，公允价值计量值计量》（以下简称CAS39），不仅符究与应用的演进首次被提及。20世纪90年代之后，金合我国会计准则国际趋同的发展趋美国学术界对公允价值的态度融工具的使用更加广泛，衍生金融工势，同时也有利于公允价

6、值应用准则在很长的一段时间内都是处于一种具不断增加，于是IASC就着眼于金融的统一，使公允价值计量在我国的各摇摆不定的状态。在20世纪80年工具中公允价值计量的推进。2000年种经济活动中能够得到更好的发展和代，大部分的实证研究都是在检验资IASC重组，2001年改组成立了IASB。使用。本文通过对比IFSR13与CAS产现行成本（公允价值）信息披露对IASB推广了公允价值计量的应用。39，分析公允价值计量在我国的现状股票价格是否有增量解释力。九十年2005年，IASB发布了IFRS7《金融工和未来的发展问题，研究在会计准则代，公允价值

7、计量的实证研究主要集具———披露》，要求企业披露金融资产《中文核心期刊要目总览》会计类核心期刊CommercialAccounting2015·02·03期15茛OMMERCIAL论坛CACCOUNTING和金融负债的公允价值。2008年金融则———债务重组》、《企业会计准参与者、公允价值初始计量、估值技危机之后，对公允价值计量所表现出则———投资》和1999年的《企业会计术、公允价值层次、非金融资产的公允来的问题，IASB对其进行了相应的修准则———非货币性交易》均是直接涉价值计量、负债和企业自身权益工具正。2011年5月12日，IA

8、SB发布了及到公允价值计量的具体会计准则，的公允价值计量、市场风险或信用风《国际财务报告准则第13号———公允公允价值计量在我国得到了正式的使险可抵消的金融资产和金融负债的公价值计量》（IFRS13），对公