上市公司内部控制缺陷认定标准

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1、上海立信锐思信息管理有限公司文件立信锐思技研（2012）1号签发人：杨芳关于下发《上市公司内部控制缺陷认定标准参考模板》的通知各部门、项目组：根据监管要求，上市公司应向监管部门报告自身在内部控制评价中对于缺陷严重性的认定标准。公司技术研发部提供了《上市公司内部控制缺陷认定标准参考模板》供各项目组参考，各项目组使用过程中的问题和建议，可向技术研发部进行反馈。特此通知。附件：《上市公司内部控制缺陷认定标准（文件结构和说明）》《上市公司内部控制缺陷认定标准（示例文件）》2012年6月29日编制人：丁家丰审核人：高垚、马军生、王林松关键词：内部控制缺陷认定标准监管1内部控制缺陷认定标准（文件结构和说明

2、）一、总则本部分主要阐述本文件的辨之目的、参照标准和意义。二、内部控制缺陷的定义及分类本部分主要阐述本文件对内部控制缺陷的不同分类方法。三、认定内部控制缺陷的原则本部分主要阐述本文件对内部控制缺陷的认定原则。四、财务报告内部控制缺陷评价标准本部分主要阐述本文件对财务报告内控缺陷的定性和定量认定标准。其中定性标准中的事项可以根据公司情况进行删减，但是评价指引中的事项必须保留；定量保准只要用一个财务指标即可。可参照的财务指标包括：重大缺陷重要缺陷一般缺陷营业收入潜在营业收入总营业收入总额的错报营业收缺陷额的0.5%错0.2%错报营业收入入总额的2报总额的0.5%0.2%利润总额潜在利润总额的利润总

3、额的2%错报错报利润总错报5%错报利润总额的5%额的2%资产总额潜在资产总额的资产总额的0.2%错错报资产总错报0.5%错报报；资产总额的0.5%额的0.2%所有者权益潜所有者权益所有者权益总额的错报所有者在错报总额的0.5%0.2%错报所有者权权益总额的错报益总额的0.5%0.2%其中具体的比例根据重要性调整。（注：定量标准根据缺陷可能造成潜在错报与公司重要性水平的关系确定；根据缺陷可能导致的财务报告错报的重要程度，并借鉴了财务报表整体重要性水平来确定缺陷认定标准：重大缺陷重要缺陷一般缺陷潜在错财务报表整体财务报表整体重要性错报＜财务报报重要性水平≤潜水平的50%≤潜在错报表整体重要性在错报

4、＜财务报表整体重要水平的50%性水平其中,财务报表整体重要性水平，由公司结合实际情况进行判断，可选用以下指标：计量基础（合并报表）范围税前利润5%-10%收入0.5%-1%3毛利1%-2%净资产1%-5%息税前利润2%-5%资产总额0.25%-0.5%上述指标可选择部分使用。）五、非财务报告内部控制缺陷评价标准本部分主要阐述本文件对非财务报告内控缺陷的定性和定量认定标准。其中定性标准中的事项可以根据公司情况进行删减，但是评价指引中的事项必须保留；定量保准可以根据企业情况进行金额调整。非财务报告内部控制缺陷定性标准的考虑因素可参照下表：缺陷等级法规运营声誉安全环境认定标准重大缺陷严重违规并生产故

5、负面消息在全引起多位职工对周围环境被处以重罚障造成国各地流传，或公民死亡,或造成永久污或承担刑事停产3天对企业声誉造对职工或公民染或无法弥责任及以上成重大损害造成无法康复补的破坏性的损害重要缺陷违规并被处生产故负面消息在某导致一位职工对周围环境罚障造成区域流传，对或公民死亡,或造成较重污停产2天企业声誉造成对职工或公民染,需高额恢4以内较大损害的健康地影响复成本需要较长时间的康复一般缺陷轻微违规并生产短负面消息在企短暂影响职工环境污染和已整改暂暂停业内部流传，或公民的健康,破坏在可控并在半企业的外部声并且造成的健范围内，没天内能誉没有受较大康影响可以在有造成永久够恢复影响短期内康复的环境影响六

6、、附则本部分主要阐述本文件的批准机构、使用要求等内容。5内部控制缺陷认定标准（示例文件）一、总则为科学、合理地认定内部控制缺陷，有效开展内部控制评价，XX公司（以下简称“本公司”或“公司”）根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》及《企业内部控制审计指引》中对重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定要求，结合公司规模、行业特征、风险水平等因素，确定了本公司内部控制缺陷认定的标准。二、内部控制缺陷的定义及分类（一）按照成因或来源，本公司内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不适当，即使正常运行也难以实现

7、控制目标。运行缺陷是指设计有效（合理且适当）的内部控制由于运行不当（包括由不恰当的人执行、未按设计的方式运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯有效运行等）而形成的内部控制缺陷。（二）按照具体影响内部控制目标的具体表现形式，本公司内部控制缺陷分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷。财务报告内部控制的缺陷是指不能及时防止或发现并纠正财务6报告错报的内部控制缺陷。非财务报告内部控制是指影响除财务报告目标之外