正确运用税收政策防范税收管理风险

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1、正确运用税收政策防范税收管理风险议一•议：税收管理员的工作职责及风险点工作职责：1、政策宣传和纳税服务；2、纳税人的户籍管理；3、税源的监控管理，对生产经营、财务核算情况调查核实；4、核定和认定事项的调查核实；5、税款催报催缴；6、发票使用情况管理；7、税控装置的推广应用和口常竹理；8、纳税评估：9、征悖资料收集；10、涉税事宜的FI常监督检查。风险点：1、户籍管理环节。税收管理员由于T作疏忽，造成税种、税日、适用税率的认定错谋，导致应征的税款不征少征；山于対责任区的巡查不够深入仔细，造成辖区纳税人应办理税务背记而未办理税务登记、

2、虚假停歇业、虚假转入非正常户，导致漏征漏管；由于调查核实不到位，导致纳税人房产、土地、车船等税源信息登记失真；由于责任心不强或其他原因，对待注销户清算不严，导致税款流火。2、资格认定环节。主要表现为税收管理员対各种政策性减免税、抵税、退税资格审查、委托代征资格审査、个体工商户起征点资格审査等，把关不严，导致应征耒征，不应退被退，甚至给纳税人偷、逃、骗税人开方便之门。3、发票管理环节。税收管理员对纳税人发票领购资格认定把关不严，对纳税人领用、开具、接受、保管发票情况监管不力。4、征收管理环节。税收管理员不能在充分调查核实的前捉下进行

3、税种认定、征收方式认定、应税所得率核定、双定户定额核定调整、英他涉税事项核实鉴定;对纳税人逾期缴纳税款不能及时进行催报催缴;发现纳税人启逃避纳税义务等行为时不能及时采取税收保全、强制执行等措施,或是虽采取了相关措施，但程序越位缺位。5、评彳占管理环节。税收管理员不能按规定程序开展约谈举证、实地核查；不能按要求作出评估处理意见，对该转稽查进一步处理的不及时转送；对评估发现的税源管理共性问题不采取相应的后续措施。6、纳税服务环节。税收管理员服务意识差或是业务水平低，不能及时耐心对纳税人进行办税辅导、咨询答复、提醒告知；执法方式简单、执

4、法方式粗暴，其至为徇私利，故意刁难纳税人，激化征纳矛盾。税收tl常管理中容易疏忽的几种情形及政策运用设立登记涉及到的税收政策运用1、实收资本和资本公积；2、权利、许可证照;3、财产租赁合同等；4、特殊的印花税政策（改制金业）。财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知财税〔2003〕183号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实国务院关于支持企业改制的指示精神，规范企业改制过程中有关税收政策，现就经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，在改制过程中涉及的印

5、花税政策通知如下：一、关于资金账簿的印花税（-）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司；企业通过增资扩股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造成有限责任公司或股份有限公司；企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司；企业将债务留在原企业，而以其优质财产与他人组建的新公司。（二）以合并或分立方式

6、成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。（三）企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。（四）企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。（五）企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。二、关于各类应税合同的印花税企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。三、关于产权转移书据的印花税企业因改制签订的产权

7、转移书据免予贴花。财政部国家税务总局2003年12月8日例题多鑫公司系2013年4月以分立方式新成立的公司，发生如下业务，如何缴纳印花税。（1）领受税务背记证、工商营业执照、房屋产权证、国有土地使用权证各1份；领受权利许町证照应缴印花税=5+5+5=15（元）（2）实收资木5000万元（其中新增资木1000万元，4000万元资本已在被分立公司贴花）；资金账簿应缴纳的印花税=1000X0.05%=5000（元）（3）租赁生产办公场地合同1份，记载租赁费金额50万元；租赁合同应缴纳的印花税=500000X0.1%=50（）（元）（4）

8、分立协议规定，原商标专用权由分立企业使用，双方签订转让合同1份，记载金额300（）万元。企业因改制签订的产权转移卩据免予贴花。设立登记的后续管理实地巡杳。涉及到房产、土地、车船等信息的核实。填写“房屋、土地、车船情况登记表”,加强房产税、土地使用税