税务人员执法资格考试--第四章税务认定管理的执法检查

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1、第四章税务认定管理的检查第一节增值税一般纳税人资格认定的执法检查一、增值税一般纳税人资格认定的执法检查（一）执法依据1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十四条；2、《屮华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条、二十八条；3、国家税务总局《增值税一般纳税人申请认定办法》第一•条、四至六条、九条；4、国税发［1994］122号、186号;5、［1994］财税字第018号、052号;6、国税发［1998］124号;7、国税函发L1999J560号；8、国税函［2001J882号。（二）执法程序1、申请纳税人办理设立税务登记后，工业企业年应纳税销售额达到或超过100万元；商业金业年应纳税

2、销售额达到或超过180万元的，到主管税务机关领取《增值税一般纳税人申请认定表》，并按要求提供以下证件、资料：（1）法人代表和财务负责人的身份证明；（2）财会人员执业资格证书（相应的专业证书）；（3）税务登记证；（4）营业执照；（5）有关合同、章程、协议书；（6）银行账号证明；（7）验资证明；（8）经营场地及主要生产、经营设备所冇权或使用权证明;（9）主管税务机关要求提供的其他有关证件、资料（本项所列证件、资料的内容山省级税务机关确定）。2、受理、审批主管税务机关受理纳税人填登完毕的《增值税一般纳税人屮请认定表》，审阅填报是否符合要求，所附资料是否齐全，纳税人提交的证件资料不齐全或表格填写

3、不符合规定的，应当当场通知其补正或重新填写，合格的予以受理。3、审查基层税务征收机关收到纳税人屮请认定为一般纳税人的书而申请及要求其提供的资料后，派两名以上税务管理人员到纳税人经营场地进行实地审查。重点审查：（1）工商登记、税务登记是否真实有效；（2）有无固定牛产、经营场所，与上报的经营地址是否相符;杳验I舌I定生产、经营场所的产权证明或租赁合同的真伪；经营场所、设备配置、人员结构和数量是否具备屮报的经营范围、经营规模的条件：（3）会计账簿设置是否健全［库存商品的总账、分类明细账和实物台账；银彳亍存款和现金的总账、订木式银行存款口记账和现金U记账；应收账款和应付账款的总账、明细账；产品（

4、商品）销伟收入的总账、明细账；其他业务收入的总账、明细账；应交税金的总账、切细账及多栏式应交增值税切细账］,财会人员是否具有相应的能力和水平，是否能严格按会计制度进行会计核算；（4）资金结构是否真实，与经营规模是否相适应；（5）是否具备保管增值税专用发票的条件（铁门、铁窗、保险经市查后，认为该纳税人具备一般纳税人条件的，写出详细的《审查报告》，经基层主管税务机关负责人签暑意见后，一并报县（市）区税务机关一般纳税人认定管理部门。4、复审县（市）区税务机关一般纳税人认定管理部门收到基层主管税务机关报送的《审杳报告》示，将纳税人屮请资料进行核对，必要时可进行实地调查，情况属实仇符合一般纳税人认

5、定标准的,在《增值税一般纳税人申请认定表》上签署意见，报主管领导或省级税务机关审批（个体经营者增值税一般纳税人的认定审批权限在省级税务机关，其他一般纳税人的认定权限在县级以上税务机关）。5、审批县（市）区级税务机关主管领导或省级税务机关审核上报文书资料的有效性、正确性和合法性，确认调查核实是否清惣，是否符合法定条件，根据审核情况签署审批意见。负责审批的税务机关应在收到屮请之LI起3（）日内审核完毕。6、资格认定经审批确认具备增值税一般纳税人资格的，在纳税人《税务背记证》（副本）首页上加盖“增值税一般纳税人”确认专用章,作为领购增值税专用发票的证件，同时制作《增值税一般纳税人资格证书》，并

6、分别按以下情况进行处理：（1）对新开业的纳税人，暂认定为增值税一般纳税人，并注明暂定期限；（2）n认定为增值税一般纳税人的何定期满或增值税小规模纳税人开业后达到一般纳税人认定标准的，认定为增值税一般纳税人。7、其他规定（1）增值税一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料，以及符介增值税一般纳税人的条件，不申报办理增值税一般纳税人认定手续的，按销伟额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票；（2）小规模纳税人认定为一般纳税人前进货取得的增值税专用发票一律不得抵扌LI进项税额，并严格按小规模纳税人适用征收率计算缴纳增值税；（3）使用防伪税控系统的一般

7、纳税人年审问题为加强增值税一般纳税人的管理，在一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人过程中，对已使用增值税防伪税控系统但年应税销悟额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，未冇下列情形Z—者，不取消其一般纳税人资格；%1虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；%1连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报界常且无正当理由；%1不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。上述一般纳税人在年审后的一个年度内，领购增