税务检查应对策略与纳税筹划第四讲内资企业所得税的纳税审查

《税务检查应对策略与纳税筹划第四讲内资企业所得税的纳税审查》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第四讲内资企业所得税的纳税审查应纳税额二应纳税所得额x税率应纳税所得额二应纳税收入总额-准予扣除项目总额准予扣除项口总额二成木+费用+税金+损失第一节收入的确认与计量方面的纳税审查一、企业应税收入总额的审查企业所得税能否计算止确，第一步就是企业应税收入能否计算正确。准确确定和审查企业的应税收入，是企业所得税审查的前捉。应税收入审查的要点：通常纳税人在应税收入上的偷税手法有：以计量、价格、用途、截留等途径设法使收入不入账，转入“小金库”；收入错入账，直接转入企业资本金或用于职工福利；收入挂账，滞后实现收入或待时机成熟再挪作他用等等。因此，进行应税收入审查时，通过审查有关

2、总账、明细账，并审杳原始凭证,弄清经济业务的实质，作岀正确处理。具体审查：1.应税收入项口是否全部按规定入账，有无收入不实现、挂在往来账户上的；2.企业专项工程、福利部门领用商品是否作销售处理或按市场价内部结算,有无按成木价或低于成木价结转的现象；3.销售折扌1【、折讣与退回是否真实、正确，有无低价将商品转让给关联企业，转移利润的；4.价外费用是否并入收入，有无将其挂在往来账户上，直接抵减费用或挪作他用的；5.来料加工溢料是否作收入处理了：6.会计核算是否正确，冇无影响当期利润。7.口产口用产品应纳税费的账务处理按税收规定，自产自用的产品视同对外销售，并据以计算缴纳各

3、种税费。企业按规定计算缴纳的各种税费，也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分，应按用途记入相关的科目。”二、收入的确认与计量方面疑难问题（一）补贴收入（-）逾期未返还包装物押金的处理（三）销售退回从2003年1月1口起，企业发生的销售退回，只耍购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。(%1)商业折扣(%1)现金折扣(%1)销售折让第二节材料费用的检查一、收入材料的检查(一)收入材料管理范的检查收入材料管理范围，是指不属于生产用材料管理范围的物资不应列入材料管理，不得以购代耗。在实际工作中有些企业将已达到固定资产标准的劳动资料化整为零，作为材料或低值易耗

4、品入账，有的企业以购代耗，将外购的材料不办理入库、出库手续，直接计入生产成本。这样处理既影响企业成本核算及财务成果的形成，也违背了财务会计制度有关规定。所以，在对收入材料检查Z前，首先必须准确界定材料管理的范围，特别对材料管理比较混乱的企业更要重点检查。检查时，应以“低值易耗品”、“待摊费用”、“制造费用”等明细账为屮心，结合购货发票的经济业务，从物资的品名、性能、规格、计量单位、单价、用途等方面加以分析，判断是否有将固定资产误作材料核算。并通过实物清查加以证实。此外，还应检查购入材料有无办理入库、出库手续，查明有无以购代耗的情况。(%1)外购材料的检查外购材料是工业

5、企业材料的主耍来源，是收入材料检查的重点。1、外购材料成本的检查主要注意以下几个方而的问题:(1)购进材料的原始凭证是否真实合法，有无虚构材料采购业务。(2)有无将工程物资的购置费计入材料采购成木。(3)有无将材料采购费用和入库前的挑选整理费用直接计入管理费用。(4)有无将采购过程中发生的超标准业务招待费用计入材料采购成本。(5)有无不结转已验收入库的材料节约差异。(6)有无虚增材料成本。2.外购材料数量的检查(1)右无将超定额损耗作为合理损耗，擅口核减采购数量，提高外购材料单位成本。(2)有无凭证与账册计量单位不同，或记账时前后数字颠倒，小变大，大变小造成多计或少记

6、材料数量。3.在途材料的检查(%1)委托加工材料的检查1.委托加工材料成本组成的检查⑴冇无将非生产部门耗用的材料计入委托加工材料成本。(2)采用计划价格核算材料成本的企业，发出姿托加工材料时，是否按规定结转了材料成本差异，有无多转借差或少转贷差，从而造成材料实际成本增加。（3）有无将加工费及运杂费直接挤入销售成本、期间费用。1.委托加工发岀材料和收回材料成本差异的检查2.委托加工材料收回数量的检查应收冋委托加工材料数量的测算公式如下；应收冋委托加工材料数量二（发出加工材料数量一加工剩余材料数量）一合同规定的单位消耗定额（四）自制材料的检查1.门制材料成本的检查对自制材

7、料成本的检查，应注意以下几方而的问题：（1）耗用原材料成本是否正确，有无将TF•生产项口耗用材料计入了自制材料成本。（2）口制材料应分摊的共同费用是否止确，有无将应由口制材料承担的费用不予分摊，而挤占同期产品生产成木的问题。2.自制材料数量的检查应收冋自制材料的测算公式如下：应收回自制材料数量=加工改制领用原材料数量三单位消耗定额（五）其他方式取得材料的检查二、发出材料的检查（一）发出材料计价的检查（二）发出材料计量的检查1.单位产品耗料数量分析法本期单位产品耗料数量计算公式如下：本期单位产品耗料数量二本期耗用材料数量三（本期完工产品数量+期初在产品