纳税指导(共享)

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1、纳税指导开发区地税局2011年第2期注：本资料仅供纳税人学习Z用，不能作为法律依据，相关内容请以税务机关对外发布的正式法律原文为准。税收法规财政部国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知财税[2011]4号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为巩固和扩大应对国际金融危机冲击的成果，发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，经国务院批准，2011年继续实丿施小型微利金业所得税优惠政策。现将冇关政策通知如下：一、自2011年1月1H至2011年12月31FI,对年应纳税所得额

2、低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按5（）%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。二、木通知所称小型微利企业，是指符合《屮华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。请遵照执行。财政部国家税务总局二O—一年一月二十七H国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告国家税务总局公告2011年第9号现就《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理冇关问题的通知》（国税函[2009J694号，以下简称《通知》）有关问题的补充规定公告如下：一、关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征

3、税问题（-）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当刀个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扌II除标准的，不征收个人所得税。（-）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的金业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，具超过部分按照《通知》第二条规定缴纳个人所得税。二、关于以前年度企业缴费部分未扣缴税款的计算补税问题《通知》第五条规定的企业缴费部分以前年度未扌II缴税款的，按以下规定计算税款：（一）将以丽年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企

4、业应扌II缴税款合计数。（二）在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照《通知》第五条规定计算个人实际应补缴税款。1.职工月平均工资额的计算公式：职工刀平均工资额二当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用的工资合计数。企业实际缴纳年金费用的月份数上式工资合计数不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等。1.职工个人应补缴税款的计算公式：纳税年度内每一职工应补缴税款=当年企业未扣缴税款的金业缴费合计数X适用税率一速算扌II除数上式计算结果如小于（），适用税率调報为5%,据此计算应补缴税款。2.企业应补扣

5、缴个人所得税合计数计算公式：企业应补扣缴税额二工各纳税年度企业应补扣缴税额各纳税年度企业应补扣缴税额二刀纳税年度内每一职工应补缴税款。本公告自发布之日起执行。特此公告。国家税务总局二°一一年一月三十日国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告国家税务总局公告2011年笫6号根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，现对个人提前退休取得一次性补贴收入征收个人所得税问题公告如下：一、机关、企事业单位対未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休丄资收入，应按照“

6、工资、薪金所得”项目征收个人所得税。二、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄Z间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：应纳税额=｛（（一次性补贴收入一办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）一费川扣除标准）X适用税率一速算扣除数｝乂提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数三、本公告H2011年1月1H起执行。特此公告。国家税务总局二o—一年一月十七FI财政部国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知财税［2011J12号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局,西藏、宁夏、青海

7、省（自治区）国家税务局，新疆主产建设兵团财务局：为了促进房地产市场健康发展，经国务院批准,现将个人住房转让营业税政策通知如下:一、个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销伟收入减去购买房屋的价款麻的旁额征收营业税;个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对•外销售的，免征营业税。二、上述普通住房和非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的

8、通知》（国办发［2005］26号）、《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收