初级会计学 Chap 8 of accounting principles

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1、会计学原理会计学原理第八章编制报表前的准备工作第一节编表前准备工作的意义和内容第二节期末账项调整第四节财产清查第三节对账和结账第五节工作底稿第一节编表前准备工作的意义和内容一、编表前准备工作的意义二、编表前准备工作的内容1、期末账项调整2、全面清查财产,核实债务3、对账4、结账5、编制工作底稿第二节期末账项调整一、应计收入的账项调整其他业务收入其他应收款银行存款20002000200020002000200060006000①②③④第二节期末账项调整二、应计费用的账项调整财务费用应付利息银行存款

2、20002000200020002000200060006000①②③④第二节期末账项调整三、收入分摊的账项调整银行存款预收账款主营业务收入1200001200001000010000①②第二节期末账项调整四、费用分摊的账项调整管理费用待摊费用银行存款1000010000120000120000①②第三节对账和结账账证账账账实一、对账第三节对账和结账在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。二、结账第三节对账和结账（一）月结第三

3、节对账和结账（二）年结第四节财产清查账簿货币资金实物资产债权债务账面结存数实际结存数？第四节财产清查通过对实物、库存现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金和往来款项的实有数与账面数是否相符的一种专门方法。1）保证会计资料的真实可靠2）保护财产的安全与完整3）保证财经纪律的执行一、财产清查的定义意义4）提高效率5）健全管理制度第四节财产清查二、财产清查的种类按清查范围全面清查局部清查按清查时间定期清查不定期清查第四节财产清查三、财产清查方法（一）财产清查的一般程序

4、成立清查组织业务准备工作将有关账簿登记齐全，结出余额；财产物资保管和使用等业务部门应登记好所经管的各种财产物资明细账，并结出余额；准备好各种计量器具和有关清查登记用的表册。实施财产清查第四节财产清查（二）财产清查的一般方法1、清查财产物资实存数的方法实地盘点法技术推算法2、清查财产物资金额的方法账面价值法评估确认法协商议价法查询核实法第四节财产清查四、财产清查的具体方法清查方法：库存现金日记账实存数清查手续：填制库存现金盘点报告表（一）库存现金的清查第四节财产清查（二）银行存款的清查清查方法

5、：银行存款日记账银行对账单清查手续:未达账项编制银行存款余额调节表企业与银行之间一方已入账，另一方因尚未收到有关凭证而未入账的款项。企业银行委托银行向购货单位收款收款通知（结算凭证）①银行已收入账，企业未入账。未达账项#1已收付款单位第四节财产清查企业银行已自动付款（如利息等）付款通知（结算凭证）②银行已付入账，企业未入账。未达账项#2第四节财产清查企业银行收到付款单位发来转账支票③企业已收入账，银行未入账。未达账项#3付款单位未送第四节财产清查企业银行委托银行向销货单位付款④企业已付入账

6、，银行未入账。未达账项#4未付收款单位第四节财产清查银行存款余额调节表的编制银行存款账面余额银行对账单账面余额+银行已收入账，企业未入账的款项-银行已付入账，企业未入账的款项+企业已收入账，银行未入账的款项-企业已付入账，银行未入账的款项调整后银行存款余额调整后对账单余额第四节财产清查[8-1]资料:某企业2008年2月29日银行存款余额为83,510元，开户银行送来对账单一张，对账单上的余额为85,210元。经核对后，发现下列未达账项：（1）2月28日，企业开出支票一张，金额为1,500元，但

7、持票人尚未到银行办理兑付手续。（2）2月28日，企业收到外单位的转账支票一张，计1,900元，已送存银行，但银行尚未入账。（3）2月29日，银行为企业支付电费900元，银行已入账，但企业尚未得到付款凭证。（4）2月29日，银行收到托收款项一笔，金额为3,000元，企业尚未收到收款凭证。第四节财产清查银行存款日记账余额83510银行对账单余额85210加：银行已收企业未收金额3000加：企业已收银行未收金额1900减：银行已付企业未付金额900减：企业已付银行未付金额1500调整后存款余额8561

8、0调整后存款余额85610银行存款余额调节表2007年2月29日单位：元第四节财产清查[8-2]假设某企业2007年5月31日银行存款日记账的月末余额为71000元，银行对账单余额为60000元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：1、将转账支票10000元送存银行，企业已记存款增加，银行尚未记账。2、企业开出现金支票2000元，企业已记存款减少，银行尚未记账。3、企业委托银行托收的货款3000元已经收到，银行已记存款增加，企业尚未记账。4、银行为企业支付的电费6000元，银行已记存款减少，企业尚未