初级会计学 Chap 9 of accounting principles

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1、会计学原理会计学原理第九章财务会计报告第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第四节财务报表的报送、审批和汇总第三节利润表第五节财务会计报表的分析第一节财务会计报告概述企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成。一、财务报表定义资产负债表负债资产所有者权益利润表收入费用利润现金流量表现金流入现金流出所有者权益变动表权益增加权益减少特定日期财务状况某一期间经营成果某一期间现金流量某一期间所有者权益变动情况会计报表会计报表附注财务情况说明书第一节财务会计报告概述二、财务报表分类经济内容静态动态报送

2、对象对外对内涉及会计主体个别合并报送时间年报季报月报第一节财务会计报告概述半年报三、财务报表编制要求数字真实计算准确内容完整报送及时第一节财务会计报告概述第二节资产负债表一、资产负债表内容资产负债货币资金应收账款（预付账款）交易性投资存货持有至期投资长期股权投资投资性房地产固定资产生物资产递延所得税资产无形资产短期借款应付账款（预收账款）应交税费应付职工薪酬预计负债长期借款长期应付款应付债券递延所得税负债所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二、资产负债表格式资产负债货币资金应收账款（预付账款）交易性投资存货持有至期投资长期股权投资投资性房地产固定资产无形资产短期借款

3、应付账款（预收账款）应交税费应付职工薪酬预计负债长期借款所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产负债表编制单位：年月日单位：元首表正表第二节资产负债表第二节资产负债表资产负债表正表格式资产负债货币资金应收账款（预付账款）交易性投资存货持有至期投资长期股权投资投资性房地产固定资产无形资产短期借款应付账款（预收账款）应交税费应付职工薪酬预计负债长期借款所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润账户式第二节资产负债表资产负债表正表格式资产货币资金…负债短期借款…所有者权益实收资本…报告式第二节资产负债表三、资产负债表编制方法资产期末数年初数负债及所有者权益期末数年初数流

4、动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列第二节资产负债表一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。（一）年初数第二节资产负债表（二）年末数1.根据总账账户期末余额直接填列。2.根据若干总账账户期末余额计算填列。“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等3.根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。4.根据有关明细账户期末余额计算填列。5.根据账户余额减去其备抵项目后

5、的净额填列。1.直接根据总账科目余额填列的项目交易性金融资产应收票据其他应收款固定资产清理短期借款应付票据应付职工薪酬实收资本资本公积……第二节资产负债表货币资金“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”存货“材料采购”、“原材料”、“委托加工物资”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“生产成本”、“自制半成品”、“产成品”科目借贷方余额的差额计算未分配利润“本年利润”、“利润分配”科目余额计算2.根据若干总账科目余额计算填列的项目第二节资产负债表3.根据若干明细账科目余额计算填列的项目第二节资产负债表账户名称总账明细账借方余额贷方余额借方余额贷方余额应收账款

6、24800028800040000坏账准备8000预收账款3000030000应付账款600001000070000预付账款66000720006000应收账款=288000-8000=280000预收账款=40000+30000=70000应付账款=70000+6000=76000预付账款=10000+72000=82000第二节资产负债表4.根据总账科目或明细科目余额分析填列的项目一年内到期的非流动资产持有至到期投资长期应收款上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列一年内到期的非流动负债长期借款应付债券长期应付款上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期

7、的数额之和计算填列第二节资产负债表5.根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列的项目应收账款存货固定资产无形资产……第二节资产负债表坏账准备存货跌价准备固定资产减值准备无形资产减值准备……第三节利润表一、利润表内容反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。第三节利润表二、利润表格式利润表编制单位：年月日单位：元首表正表项目本期金额上期金额一、营业收入减：营