会计基本核算方法[3]

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1、会计基本核算方法内容概述银行会计核算方法会计科目会计凭证账务组织记账方法一、会计科目对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。由总行统一规定，各管辖分行根据本身业务的实际需要和权限增设辖内专用科目。会计科目的分类与资产负债表的关系反映内容详细程度表内科目表外科目一级科目（子目）二级科目（细目）资产类所有者权益类损益类资产负债共同类负债类代号会计科目代号会计科目一、资产类二、负债类1001库存现金2010单位活期存款1002银行存款2020单位定期存款1003存放中央银行款项2030活期储蓄存款1011存放同业2060定期储蓄存款1132应收利息2110银行卡存款13

2、01贴现资产2220中央银行借款1303贷款2230同业借款1304贷款损失准备2270同业拆入1180系统内上存款项2280系统内款项存放1181辖内上存款项2281辖内款项存放1190系统内借出2290系统内借入1191辖内借出2291辖内借入1650应收利息2330应解汇款2340汇出汇款2350应付利息2420本票续表科目代号会计科目科目代号会计科目三、所有者权益类五、损益类3010实收资本5010利息收入3020资本公积5020系统内往来收入3030盈余公积5030金融企业往来收入3110本年利润5110中间业务收入四、资产负债共同类5120其他营业收入清算资金往来5130汇兑损益待

3、清算辖内往来5150营业外收入待处理结算款项5210利息支出六、或有事项类5220系统内往来支出七、委托代理业务类5230金融企业往来支出八、备查登记类5320营业费用5360营业外支出二、账户账户是根据会计科目设置的，反映会计要素内容的具体增减变化情况和结果的专门方法。1、账户的结构左右结构2、商业银行账户与账号商业银行的账户，按其开户的对象，可划分对内账户和对外账户两大类。1）对内账户。是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。2）对外账户。是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立3、会计科目的运用1）要按业务发生涉及的资

4、金性质和业务类别及会计科目使用规定，确定所涉及的会计科目及其性质，2）根据会计科目性质确定记账方向，进行账务处理。二、银行会计记账方法记账方法：是指在账簿中登记经济业务的技术方法，它以会计凭证为依据，按照一定的记账原理和规则，运用一定的记账符号，把经济业务记录到账簿中去，并通过试算平衡来检查账簿记录是否正确。记账方法的分类単式记账法复式借贷记账法1）单式记账法：对表外科目所涉及的会计事项，以及中央银行的货币发行业务，一般采用单式记账法进行登记。[例]某行柜组领回重要空白凭证支票500本。该笔业务发生，涉及“重要空白凭证”科目，业务发生计入收方,分录为：收：重要空白凭证——支票500[例]某企业

5、购买支票10本该笔业务转销重要空白凭证，分录为付：重要空白凭证——支票102）复式记账法是对每项经济业务都要按照相等的金额在两个或者两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。目前银行统一采用复式借贷记账法。2、借贷记账法及其应用1）记账符号及方向借贷记账法是以“借“、”贷“作为记账符号，并且把每个账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方，2）会计恒等式也称为会计方程式。即资产=负债+所有者权益（或资产=权益）。反映了会计的基本要素之间的基本数量关系。3)记账规则“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。（1）一方是资产(或费用)增加，另一方是负债(或权益)增加。[例]银行发放给某工业企业流动资

6、金贷款50万元，该笔业务涉及短期贷款和活期存款两个账户，导致了银行资产和负债同增，其会计分录：借：贷款——短期贷款500000贷：活期存款500000（2）一方是资产减少，另一方是负债减少。[例]某商店持现金支票来银行支取现金1000元，该笔业务涉及现金和活期存款两个账户。导致了银行资产和负债同减,其会计分录如下：借：活期存款1000贷：库存现金1000（3)一方是资产（或费用）增加，另一方是资产减少。[例]某银行以现金支付业务选产费300元，该笔业务涉及现金和营业费用两个账户，导致了银行资产的减少和费用增加，其会计分录如下：借：营业费用300贷：库存现金300(4)一方是负债（或权益）增加，

7、另一方是负债（或权益）减少。[例]甲工厂持转账支票来银行支付在同行开户的乙工厂货款5万元，该笔业务涉及活期存款账户，导致了银行负债一增一减，会计分录：借：活期存款——甲工厂50000贷：活期存款——乙工厂500003、试算平衡是根据复式记账原理，按照“资产=负债+所有者权益”的平衡理论来检查和试算平衡的。4、试算平衡表是反映银行各一级科目余额和发生额情况的报表。1）发生额平衡各账户借方发生额合计=