基本核算方法与会计循环

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1、第二章基本核算方法与会计循环本章内容第一节设置会计科目和账户第二节记账方法第三节会计凭证第四节账务组织第五节会计核算程序与会计信息循环1、了解商业银行会计科目的分类方法，掌握银行账户的分类和设置原理；2、掌握借贷记账法在商业银行的应用原理；3、重点掌握会计科目的分类、使用、说明；4、银行会计凭证的种类、特点。5、银行会计核算程序学习目标：会计核算方法经济业务会计科目记账方法填审凭证设置账户账簿登记编制报表财产清查成本计算第一节设置会计科目和账户一、会计科目（一）会计科目的概念是对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。（二）会计科目的作用是会计核算的

2、基础。1、是提供会计核算资料的工具和手段2、是统一核算和综合反映的口径3、表内科目表外科目按科目与会计报表的关系分类二、会计科目的分类资产类负债类资产负债共同类所有者权益类损益类按表内科目性质分类会计科目是设置会计账户的依据,是会计账户的名称,会计账户是会计科目的具体运用,会计科目所反映的经济内容就是会计账户所要登记的内容.联系：会计科目是对会计要素具体内容的分类,本身没有结构,会计账户则有相应的结构,具体反映资金活动状况,会计科目一般由会计制度统一规定,会计账户除规定的外,可根据单位情况自行确定!区别：三、银行会计核算中会计科目与账户的关系基础会计学对二者关系的阐述账户是根据

3、会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要素内容的具体增减变化情况和结果的专门方法。两者均是对会计要素分类核算的手段。会计科目是账户的总称，对其所辖账户起统驭作用；账户是会计科目的基础，是明细核算的依据，对会计科目起补充作用，其性质随其所属科目的性质而定。会计科目提供综合资料，账户提供详细资料，二者是总体与部分的关系。银行会计学对二者关系的阐述联系区别吸收存款-单位活期存款-A单位-B单位-C单位一级科目二级科目账户根据本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。对内账户为经营客户或往来行设

4、立的账户。（1）按核算内容，可分为存款类账户、贷款类账户和往来类账户。（2）按存款人分为单位银行结算账户和个人银行储蓄账户对外账户银行的账户按开户的对象，可划分为：对内账户和对外账户。四、会计科目代号及账号的编制第一位代表科目所属的大类第二位代表所属的小类二级科目一般按顺序并结合类别编制。二级科目中的其他项，科目代号一般为99。二级科目代号六位，最后二位是二级科目的编号一级科目代号4位前两位为规则号，后两位为顺序号。科目代号（一）会计科目代号的编制会计科目代号的作用会计科目通过编号，便于识别和使用，它为编制会计分录、汇总凭证、登记账簿、编制报表、查阅会计资料等日常会计事项的处

5、理及对电子计算机在会计柜台的应用，提供了便利的条件。（二）账号的编制有了账号，在记账时，用账号并对照户名记账更准确，不易发生串户，尤其在户名雷同情况下，账号就显得更重要，账号还有利于使用计算机核算。账户的构成：户名和账号行号：5位数科目代号：4位数顺序号：至少4位数第二节记账方法一、记账方法的种类记账方法是按一定的记账原理和规则，采用特定的记账符号，来记录各项经济业务，登记账簿的一系列专门技术方法的总称。记账方法分单式记账法和复式记账法两种。单式记账法是指每一项经济业务的发生只在一个账户中进行登记的一种方法。在银行会计中，单式记账方法主要应用于表外科目的核算。经济业务发生后，根

6、据记账凭证，只在“收入”或“付出”作单方的记录反映。例：银行开出信用证收入：开往国外保证凭信是指对每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。这种记账方法能够全面反映经济业务的来龙去脉和客观实际，便于检查账户记录的正确性，是比较完善的记账方法。复式记账法二、借贷复式记账法下，账户的结构账户借方贷方资产的增加，负债、资产的减少，负债、所有者权益的减少，所有者权益的增加，收入的转销，费用的收入的增加，费用的增加转销试算平衡：采用借贷记账法，全部账务进行试算，必须做到：各科目借方发生额合计数=各科目贷方发生额合计数各科目借方余额合

7、计数=各科目贷方余额合计数三.借贷记账法实例例1.永盛贸易公司来行存入现金4,500元.借：库存现金4,500贷：吸收存款--活期存款---贸易公司存款4,500例2.银行向江南机电厂发放为期半年.金额为70,000元的贷款,该款当天划入江南机电厂存款户（账号20100581）。借：贷款-短期贷款--江南机电厂贷款户70,000贷：吸收存款--活期存款--江南机电厂存款户70,000例3.江南机电厂（账号20100581）签发#3691划线支票1张,支付给同在本行开户的永盛贸易公司（账号20