营改增-对施工企业税负影响的分析与建议

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1、总第610期管理观察2016年4月第11期ManagementObserver中旬出版“营改增”对施工企业税负影响的分析与建议杨玉红（安徽省新路建设工程集团有限责任公司，安徽阜阳236112）摘要：2011年，中国成功地出台了“营改增”试点方案。这一方案的试点规模不断扩大，必定会大大地影响到施工企业。本文从工程项目的设备费用、原料费用以及人工费用等各因素在工程造价当中所占的百分比上入手，对“营改增”后施工企业的税负进行了计量，得出了其对施工企业负税所造成的本质上的影响，最后针对这些问题提出了相应的建议。关键词：增值税营业税税负施工企业措施一、前言推行了“营改增”

2、制度。“营改增”制度从推行到现在，运行得比我们预想的还要顺利，不仅仅运作稳定，且逐“十二五”为我国“营改增”制度的推行提出了新步在变好当中。从推行的计划看来，“营改增”税制改的要求，建筑施工企业加入“营改增”队伍是大势所趋。革将会推行到邮电通信及铁路运输等行业，同时会将施不少建筑行业协会与学者们都测算了“营改增”制度下工企业列入相应的试点行列当中。的建筑施工企业税负和相关因素在企业税负中所占比例的数据。本文在综合前人分析结果的基础上，进一步深三、施工企业推行“营改增”制度已经是大势入探讨了“营改增”制度对施工企业的影响，并结合企所趋业实际情况提出了企业在“营改增

3、”税制下的对策，以降低企业因税收产生的成本浪费，同时也给我国税制创施工企业是国民经济的一个极其重要的组成部分，新改革提供参考。在社会经济飞速发展的大背景下，城市规模日渐扩张，基建工程也日益变得重要，这些都成功地推动了施工企二、现状业的飞速发展。营业税的计税基础是纳税人的全额收入，但是，施工企业本身又需缴纳一定额度的营业税，因而，1994年，在实施分税制的时候，中国设立了将营业导致出现了重复征税的现象，不利于施工企业自身的发税与增值税两者同时并行的制度，这是符合当时所处的展。我国在意识到这一问题之后，于2009年开始进行增社会、经济水平以及相关的管理要求的。随后，

4、在经济值税的改革，已经在一定程度上，有效地解决了双重征全球化以及中国加入世界贸易组织的大背景下，我国的税的一部分问题。然而，从当下中国建筑企业营业税和国民经济飞速地发展，经济形势转变，这种营业税与增增值税同时并存的现状看来，双重征税的难题犹存，并值税两者并行的制度出现了许多弊端，因此，对于增值没有得到完全消除，它割断了增值税抵押链，导致出现税的改革已经是势在必行。2012年元旦，我国在上海的了税负失衡现象。但是，从“营改增”制度推行到现在现代服务业以及交通运输行业中首次试行了“营改增”的喜人效果来看，这一政策非常有效，很多企业已经成制度。2012年，国务院常务会

5、议决定增大试点规模，安徽、功被它吸引，纷纷加入到税负改革的行列当中。此外，江苏、北京、天津、广东、湖北、浙江以及福建等八个95%参与试点的企业都已经实现了税负不变，甚至减负省会城市也都加入到了试点的行列当中。2013年8月，的目标，减负幅度已经高达40%。《营业税改征增值税我国的部分现代服务行业以及全部的交通运输行业也都试点计划》第四阶段提出，“在‘十二五’时期，全面·135·会计与金融管理地完成‘营改增’改革”，意味着“营改增”制度的实为原料生产的水泥混凝土等货物可以按照简易办法根据施力度将会进一步加大，这一制度实现覆盖所有的行业6%的征税率计算需要缴纳的增值

6、税”。文件中所规定的将会是无疑的。货物大都是工程施工所必须具备的主要材料，在项目总成本当中，它们所占据的比例也非常的大。施工企业的四、“营改增”制度对施工企业的税负影响销项税率是11%，如果施工企业采购文件中所提到的原材料时都能获得增值税专用发票，则可以抵扣6%的进施工企业对于增值税的计算与其他行业相同：“应项税率，相抵之后，建筑施工企业仍然需要自己担负的纳税额=当期销项税额-当期进项税额”。“当期销项纳税成本为5%，由此可知，这样的制度下仍会导致施工税额”是一个固定不变的数值，由投标时施工合同中双企业的实际税负增大。建筑施工企业本身就是微利型企方签订的收入确定

7、，等于“当期的营业额加11%的和再业，所增加的纳税成本毫无疑问地将会降低企业的利润，乘以11%”的值，也就是说我们通过计算可以确定“当限制了建筑施工企业的发展。除此之外，机械设备等使期销项税额”的多少，进而大体地确定其对应纳税额的用费用的增值税专用发票获取比较困难，很难在计算税影响。此外，我们必须重视建筑企业的进项税额对应纳负的时候进行抵扣。财税局2013年第一百零六号文件这税额的影响——进项税额的大小是应纳税额的一个重要样说明：“税法规定，有形的动产租赁服务实行营改增的决定性因素。对建筑企业而言，上游的产业比较多，采用一般的计税方法计税时，为了平衡应缴纳的增值

8、税，产品原料高价，税收、