【精品】现代内部审计流程

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1、一、审前准备工作（一）整体内容框架审前准备工作的整体内容框架基本流程主要工作主要方法审计心态—-被审心态审前准备—1•编制年度审计计划2•下达审计任务书3.组成审计小组4.编制项目审讨计2J；5组织审计耐的调查6.编写审计方案7下达审计通知书8.张贴审计告示匸审计调资方法?倉听判断方法3沟通协调方法1.冲动心态2.畏难心态1•配合心态2.双飯心态3.规避心态4.防范心态5•抵触心态（二）主要工作1编制年度审计计划应该关注的因素。单位组织年度内经济工作的中心问题；单位组织重大政策措施落实情况及存在

2、的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题；群众普遍关注或反映强烈的热点问题；以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；具体'市计项1=1先后顺序安排；审计资源（人员数量、审计耗吋与审计经费）的合理分配；后续审计的必要安排。2项口审计计划的内容。审计口标；审计范围；重要性；审计风险评估；审计小组构成；审计时间分配；专家与外部审计工作结果的利用等。3审计前的调查内容。经营活动情况；内部控制设计与运行情况；财务会计资料；重要合同、协议及会议记录;上次审计结论、建议及后续审计执行情况；上次外部审计意见等

3、。4审计方案的内容。具体审计口的；具体审计方法和程序；预定执行人及执行日期等。5审计通知书的内容。被审计单位及审计项目名称；审计目的；审计范围；审计吋间；被审计单位应提供的具体资料和必要协助；审计小组名单；审计机构及负责人签章和签发日期。（附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。二、审计实施工作（一）整体内容框架表2审计实施工作的幣体内容框架表2审计实施工作的整体内容框架¥主要工作主要方法审计心态被审心态审计实施1会谈与沟通2•内控评估的健全性测试3内控评估的有效性

4、测试4•计址与账户测试5•审计取证并形成工作底稿6•中期审计报告1.审计调查方法2•分析判断方法3•审计取证方法4.逻辂推理方法5.沟通协调方法1.速成心态2拖延心态3.对抗心态1配合心态2,应付心态3,厌烦心态4•防范心态5抵触心态（二）主要工作1控制测试。控制测试内容包括内部控制健全性测试•有效性测试。健全性测试是评价被审计小位各项业务活动是否建立了内部控制制度：各项内部控制制度是否符合内部控制的棊本原则（全面、制衡、成本效益、权责利对称）；控制环节是否设置齐全；关键控制点是否存在；控制强点

5、与控制弱点。有效性测试是评价内部控制系统布局是否合理，冇无多余和不必要的控制；关键控制点是否发挥作用；内部控制目标是否达到。控制测试方法有：询问相关人员；检查内部控制生成的文件和记录；观察被审计单位经营活动；重新执行有关内部控制（穿行测试）；功能测试。穿行测试（walk-throughtest）:检查一项业务从头至尾的处理情况，以确认控制程序是否认真执行。一般采川顺査法。从凭证开始査到登记入账为止。功能测试：查明制度执行是否发挥了控制作用，还要进行功能分析。注意是否存在多余制度（不经济、无效率、

6、管理混乱）。2实质性测试。实质性测试内容包扌舌业务活动效益性测试和财务收支合法性测试。测试种类有分析性程序、交易测试、余额测试和列报测试。测试方法是：询问、观察、检查、临盘、函证、分析、计算。实质性测试中关于重要性原则判断的考虑：（1）绝对数。把某一特定金额作为重耍性水平，而不考虑经营规模或业务量的大小。⑵以错报金额占相关账八金额的百分比來比较判断错报是否重要。⑶以错报金额占利润的百分比來比较判断错报是否重要。⑷以错报金额占资产的百分比來比较判断错报是否重要。（5）错报的性质（违法、舞弊）而不考

7、虑金额大小。3审计工作底稿与审计日志。审计工作底稿是审计业务的具体记录，其内容包括：被审计单位名称；审计事项名称;审计事项期间i审计事项描述与结果记录；审计结论；执行人姓名与执行日期；复核人员姓名、复核日期与复核意见；索引号及页次；审计标识。审计工作底稿应实行多层次复核。审计日志是审计人员行为的过程记录，其内容包括：审计事项名称；实施的审计步骤与方法；审计查阅的资料名称和数量；审计人员的专业判断和查证结果；其他需要记录的情况。4中期审计报告。屮期审计报告是指在审计过程屮发现重要问题。及时传达给高

8、层管理者和被审计单位,以便他们迅速采取行动，纠正失课，减少损失。屮期报告可以是书而也可以是口头，可以是止式报送也可以是非止式报送，非常灵活。三、审计报告工作（一）整体内容框架表3审计报告工作的整体内容框架基本流程主耍工作主要方法审计心态被审心态审计报吿1.完成审计报告2.征求反馈意见3领导审定报告4•审计建议5•整改通知6审计告知7.审计决定1.审计写作方法2沟通协调方法f•批料心态2放松心态3畏难心态4•恐锲心态1•对抗＞心、态2干扰心态I（二）主要工作1审计报告。审计报告棊木要素包折：标题、