《审计案例研究》判断题及参考答案

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1、《审计案例研究》判断题及参考答案•、判断并说明簸（不论判断结iiEii否，均需要说明理由）1.在签定审计业务约定书z前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。X；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力2.会计师事务所对任何一个审计委托项冃，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。V；理由：审计计划至关垂要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。3.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将川于评价审计结果的重要性水平。X；理由：应为低于。因为这样通常町以减少未被发现的

2、错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师捉供一个安全边际。4.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的垂要性水平。X；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化5.注册会计师在审计计划阶段，Z所以必须执行分析性复合程序，H的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。V；理由：通过分析性复核程序可以指出高风险的审计领域之所在6.在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使丿IJ的控制风险是审计人员的计划估计水平。V；理由：计划检查风险应根据计划阶段

3、评估的固有风险和控制风险的综合水平确定7.在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。X；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。8.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪川销货款的最有效办法。X；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。9.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。V；理由：因为注册会计师应控制函证全过程；不能交被审单位收发函证。10.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。V；理由：符合销货业务内部控

4、制的职责划分。11.如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。X；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行隊I证。12.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计H标。V；理由：审计冃标是实质性测试时的冃标；评价相关内部控制是控制测试的内容。13.为了证实已发牛的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售FH己账。X；理由：有效的做法是审査销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账14.营业费用属于销售与收款循环中发牛的费用。V；理由：它是销售与收款循坏审计中对利润表审计的项冃。15.注册

5、会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。X；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。16.应收账款询证函可以由注册会计师亲白寄发，也可由被审计单位寄发。X；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲口寄发，这是函证控制的基本要求1.将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。V；理由：这是审査被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性冃标2.在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以

6、避免不必要的重复审计。V；理由：因为应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时抽取部份票据向出票人函证3.同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。X；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证4.对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，己冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。V；理由：这是坏账损火的内部控制的基本要求5.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生人额的固定资产清理损失。V；理由：经常发生大额的固定资产清理损火，主要是

7、由于固定资产原值减去累计折旧后的金额、超过了固定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提不足。6.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。X；理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目标7.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明廿中说明。X,理由：注册会计师不写财务情况说明书。8.注册会计帅可将审计应付账款中就选定账户余额邮

8、寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。X；理由：应付账款询证函只能