《审计案例研究》IP课件讲稿

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1、《审计案例研究》IP课件讲稿(第6、7章)1.货币资金的关键控制点主要有哪些？答：关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的业务环节。那么，货币资金的关键控制点主要有：(1)记账与出纳分离；(2)登记F1记账与登记总账职务分离；(3)对现金进行突击盘点；(4)出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；(5)支票领用的审批和登记制度；(6)出纳与财务章分别保管等。2.为什么对银行存款进行函证？当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函？答：银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法，对于企业冇可能存在的银行存款多计和少记的舞弊，通过

2、函证可以很容易发现；在函证银行存款余额吋，应向企业所有开过户的银行函证，有吋年末余额也许为零但审计人员为了查清真实情况，或可能存在的贷款，也必须对其进行函证。3.对现金和银行存款进行凭证抽查时应重点关注哪些方面?答：首先，对现金和银行存款的凭证抽查时，要重点审核其账户对应关系,分析其合理性，对于一些特殊对应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、合法性。对于有疑问的业务一定追查到底；此外，在凭证抽查中对同类业务还应综合分析，如案例中的修理费舞弊问题，对各种支出和收入要运用分析性复核的方法，分析其可能性。4.从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题

3、？答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账屮没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款''和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户传平。5.如果本案例中银行存款余额调节表的数据，若银行对账单中，企业已收，银行未收的未达账项234000元经与银行日记账核对后已于1月3日收妥，那么是否还应调整企业12月31日银行存款数？答：应调整12月31日银行存款的数额。因为此项审计业务为年报审计，尽管该笔未达账项在次年3

4、日收到，但截止12月31日止企业银行存款的实际数额屮不应包描234000元，而且数额较大，远远超过了货币资金分配的重要性水平，所以，必须对这笔未达账项进行调整。6.若现金盘点中，盘点日的现金实存数为460元，其他数据不变，推到12月31日的应存数应为多少？答：12月31日的应存数为2825(460+1300=1760；1760+14530—13465=2825)审查的结果为盘亏，其原因为出纳刘民本人挪用现金，审计人员是否应提出调整建议？应该进行调整，调整分录为：借：其他应收款——刘民1000贷：现金1000第七章损益形成与分配循环审计案例1审计项目组

5、在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答：项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账屮年末余额加以核对；将各明细账期初余额、木期发牛额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核方法，将木彳度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；z后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项口进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表屮各构成项目的金额。2.项目组审计

6、人员，你认为在实施损益形成审计时，会与哪些业务循环的审计相联系？答：将与购货与付款循环、销货与收款循环、生产与费用循环及筹资与投资循环相联系。3.金舟会计师事务所接受委托对宏光公司2001年度会计报表进行审计。假定经项目组注册会计师审查后发现下列情况：_(1)宏光公司当年结转主营业务成本为61683万元，而实际应结转61022万yuo(2)宏光公司外销商品一批，销售成本30万元，已于12月29日运出，此项商品系C・I・F付款条件的在途货物，会计部门对此已贷记销售收入35万元。(3)宏光公司12月6日支付了11万元的2002年度广告费，均已计入当年的期

7、间费用。要求：(1)分析宏光公司上述情况中存在的问题。(2)在“试算平衡表工作底稿--宏光公司2001年度利润表〃(见表7-2)审计前金额的基础上进行调整，编制调整后的利润表，计算出新的审定金额。3.答：(1)第一种情况是宏光公司当年多结转了主营业务成本661(61683-61022)万元，对此在利润表屮应调减主营业务成木661万元。(2)第二种情况是宏光公司C.I.F付款条件的在途货物，此时，商品的产权尚未转移，该外销商品应作为该公司的存货，而不应计入主营业务收入。在利润表屮应调减主营业务收入35万元和主营业务成本30万元。(3)笫三种情况属于宏光

8、公司提前计入费用的问题。当年支付的2002年度广告费，按会计制度规定应计入2002年度的营业费用。在利润表屮