《审计案例研究》学习辅导

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1、《审计案例研究》学习辅导（五）第九章验资和经济责任审计案例下而我们来研究《审计案例研究》这门课中第9章“验资和经济责任审计案例”的有关内容。验资与经济责任审计同属于会计报表审计以外的，与会计报表审计业务相关的其他鉴证业务。这两个案例，乂相对独立。案例一京江有限责任公司验资案例审计组织实施的验资与经济责任审计这两项鉴证业务与其他审计业务相同，都是法定审计业务，都需耍经过有效授权，在执业时，均应恪守应有的职业谨慎，采取防范风险的措施，作出详细计划，获取充分、适当的证据，为审计报告或验资报告中的结论提供合理的支持。一、本案例特

2、点与学习重点1.本案例的特点（1）验资不属于会计报表审计业务，与本章另一个“经济责任审计案例”也有区别；（2）验资打会计报表审计也有相同点，如也有风险问题，也需耍控制风险等。2.本案例的学习重点学习本案例，应重点掌握验资的程序和方法，尤其是验资报告的内容、格式与编写等。二、本案例的关键内容（-）审计概况1.审验人恒达会计师事务所。事务所派出了以徐辰为验资项冃组长，以张华、齐于明、黄东为组员的项目组。2.被审验人京江冇限责任公司。该公司经丽仁市工商行政管理局批准，由中吕公司、飞龙公司和万方公司共同111资组建（万方公司为外

3、方）。其主营业务为研制、牛产、经销医疗、健身器械，并且提供相关技术服务。3.审验时间和内容于2001年10月5日至31口对京江公司截止2001年9月30日止的实际投入资木情况进行了设立验资；并于2002年5月8口至31口对该公司截止2002年4刀30口止的资本变更情况实施了变更验资。本案例主耍反映验资业务的审验过程及相关问题。4.审验过程经调查签订了验资业务约定书，拟定验资计划，经过审验资产，获取了验资证据，最后形成验资意见，出具验资报告。（二）本案例需要关注的问题1.关于验资的种类（1）独立审计实务公告的规定《独立审计

4、实务公告第1号一一验资》规定，验资分为设立验资和变更验资。设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记的注册资本实收情况进行的审验，变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况迹行的审验。（2）本案例的情况木案例反映了两种形式验资的情况。于2001年10刀5至31LI对京江公司截止2001年9月30日止的实际投入资本情况进行了设立验资；京江有限责任公司经过半年的经营，取得较好的效益。为扩大经营规模，经董事会决议于2002年4刀1日至4刀30丨

5、,各股东增加对公司的投入，共追加投资4000万，将公司注

6、册资本增加至1亿元。经增资三方同意，并由京江有限责任公司确认，增资者缴付的资本在2002年4刀30口前办理增资手续。仍委托恒达会计师事务所进行变更验资。恒达会计师事务所市原项目组成员组成变更验资项目组于2002年5月8H至31日対京江公司实施了变更验资。1.关于验资业务约定书的内容（1）一般规定委托目的：设立？变更？审验范围：时间范围，出资或增资或减资等单位、金额、比例、方式等。双方的责任：会计责任和审验责任。时间要求：被审验单位配合的时间要求，审计人员完成工作、出具报告的时间。验资收费：标准、金额、付费时间与方式等。验

7、资报告的用途及使用责任：业务约定书的有效期I'可：约定事项的变更：通知另一方、商定。违约责任；另外，还包扌乩名称：验资业务约定书，甲方（被审验单位）与乙方（事务所），双方单位与法定代表人或委托代理人签章、口期等内容（2）本案例情况在京江公司董事会委托验资事项时，恒达会计师事务所首先对京江公司的基本情况进行了调查了解，并调阅了不久前审计人员实施财务报表审计出具的审计报告。在此基础上,初步评价验资风险为低度，rh注册会计师黄东编制了被审验单位基本情况表。在恒达会计师事务所确定接受委托的意向后，进一步与委托人商议验资委托事项的

8、具体内容，如介绍会计师事务所的验资工作程序，明确被审验单位需提供的资料，商议收费标准等，之后双方签订了验资业务约定书。2.关于验资报告（1）一般规定标题。标题统一规范为“验资报告”；收件人。收件人为验资业务的委托人，全称；范围段。范围段应当说明验资范围、被审验单位责任与验资责任、验资依据、已实施的主要验资程序等；意见段。意见段应当明确说明注册会计师的验资意见；说明段。验资报告的用途、使用责任及其他事项；签章和会计师事务所地址。验资报告应由注册会计师签名盖章，并加盖会计师事务所公章，地址；报告II期。验资报告II期是指注册

9、会计师完成外勤审验工作的II期。（2）本案例的情况京江冇限责任公司设立验资报告如下：验资报告京江有限责任公司：我们接受委托，对贵公司截至2001年9刀30LI止的实收资本及相关的资产和负债的真实性、合法性进行了审验。在审验过程中，我们按照《独立审计实务公告第1号一一验资》的要求，实施了必要的审验程序。贵公司的责任是提