中央电大形成性测评《审计学》网上作业参考答案重点资料整理

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1、01任务【2007年综合题】2W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用口动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20x6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20x7年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20x6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20x7年销售收入增长目标为20%o

2、W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20x7年的平均销售增t率是12%0（2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20x7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于20x7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，W公司在20x7年8月推出了D产品（C产品的改良型

3、号），市场表现良好,计划在20x8年全而扩大产量，并在20x8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20x8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由W公司承担，但运输途屮风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨彩响，20x7年的运输单价比上年平均上升了15%,但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。（5）20x7年度W公司主耍原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术耍求发生变化，D

4、产品所耗高档金屈材料比C产品略冇上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。（6）除了于20x6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需耍。该生产线总投资6500万元，20x6年12月开工，20x7年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）参考答案事项序号可明M报险」否表在错是>是能存大风{否理由重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次(财务报表层次/认定层次)交易或账户名称和认定(1)是w公司管理层为了达到治理

5、层确定的高于行业平均增长率8%的销售增长率，且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，所以冇可能会虚增收入认定层次%1营业收入/发生%1应收账款/存在(2)是W公司关键人员的变动，以及由于会计人员频繁变动，缺乏具有胜任能力的会计人员，均可能存在重大错报风险财务报表层次(3)是C产品在20x7年的毛利率为8」％[(18500-17000)/18500X100%],但是在20x8年1月将价格下调T10%后，c产品的可变现净值将小于其成本，很有刖能存在咼估存货成木的风险认定层次%1存货/计价和分摊%1资产减值损失/完整性(4)是

6、%120x7年的产品总销量大于20x6年，并且运输单价平均上升了15%,但是运输费只上升了4.3%[(1200-1150)/1150x100%],可能存在低估20x7年运输费用的风险。%120x7年运输费用没有较大的变化，可能表明销售量变化不大，高估认定层次%1销售费用/完整性%1应付账款/完整性%1营业收入/发生%1应收账款/存在销售收入(5)否(6)是工程在7川份已经完T,但是资木化了10个月[250/（300/12）

7、的利息,很有可能高估了固定资产的成本、低估了20x7年的财务费用认定层次%1固定资产/计价和

8、分摊%1财务费用/完整性02任务【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点二实际库存情况Ml下：___（1）现钞有:100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。（2）尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元；（3）尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1200.00元。盘点日（1月15日）的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1

9、口至盘点口止收入3226.00元，支出3075.82元。2008年12月31口库存现金账面余额1981.32兀。【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。参考答案：库存现金盘点表被审计单位：NL公司页次：索引：盘点日期：2009年1月15日编制人：日期:复核人：口期项目金额备注（一）2009年1月15日账而