中央电大形成性测评《审计学》网上作业1-7参考答案

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1、01任务[2007年综合题】2W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司口常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20x6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20x7年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿屮记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20x6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20x7年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的

2、完成情况上下浮动。W公司所处行业20x7年的平均销售增长率是12%o（2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20x7年9刀劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩I古I市场占有率，W公司于20x7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，W公司在20x7年8月推IBTD产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20x8年全面扩大产量，并在20x8年1月停止C产品的生产。为了加快

3、资金流转，W公司于20x8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%0（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20x7年的运输单价比上年平均上升了15%,但运输商同意将运费结算周期从原來的30天延长至60天。（5）20x7年度W公司主要原料的价格与上年基木持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。（6）除了于20x6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5

4、000万元外,W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20x6年12月开工，20x7年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）（审计学网上形考作业）第1页共22页参考答案（审计学网上形考作业）第2页共22页02任务【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：⑴现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。（2）尚未入账的收入凭证3张，计

5、2520.00元；（3）尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1200.00元。盘点Fl（l月15日）的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1刀1日至盘点日止收入3226.00元支出3075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1981.32元。【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。参考答案：库存现金盘点表被审计单位：NL公司页次：索引：盘点日期：2009年1月15日编制人：日期：（审计学网上形考作业）第3页共22页03任务【资料】审计人员通常依据各

6、类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计冃标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。（一）审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，II与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和事项均己记录。C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于正确的会计期间。（二）实质性程序1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。3.从购货发票追查至采购明细账。4.从验收单追查至采购明细账。5.将验收单

7、和购货发票上的口期与采购明细账屮的口期进行比较。6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。（审计学网上形考作业）第4页共22页04任务【资料】ABC会计师事务所已于12月6H接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司己于11刀25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经

8、注册会计师