中注协审计工作底稿编制指南下册1-实质性程序08121资产22开发支出

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1、开发支出实质性程序被审计单位：索引号：ZV项目：开发支出财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的开发支出是存在的。VB所有应当记录的开发支出均已记录。C资产负债表中记录的开发支出由被审计单位拥有或控制。VD开发支岀以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E开发支出已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二、审计目标与审计程序对应关系表计标审目可供选择的审计程序索引号D1•获取或编制研发支岀明细表，复核加计是否正确，并与

2、研发支出总账数和明细账合计数核对是否相符，并将所属的“资本化支出”明细账期末余额与报表数核对是否相符。ZV2ABDC2.检查研发支出的增加：⑴获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查开发支岀的性质、构成内容、计价依据，检查其是否归被审计单位拥有或控制；(2)索取相关会议纪要、无形资产研究开发的可行性研究报告等相关资料，确定研究开发项目处于研究阶段还是开发阶段；不同阶段的资本化和费用化处理是否正确，会计处理是否正确；(3)检查研发费用明细表，抽查川份支出屮的职工薪酬、折旧等费用，并与相关科目核对是否相符。略ABD3.检查研发支岀的减少：(1)检查研发费用明细表，结合管理费用科目的审计，检查费用

3、化略计标审目可供选择的审计程序索引号支出的结转处理是否正确；(2)审查已经在用或已经达到预定用途的研究开发项目是否已结转至相关资产项目。BA4•对研发支出实施截止测试，检查资产负债表日前后天内开发支岀明细账和凭证，确定冇无跨期现彖。略5.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。略E6.检查开发支出是否已按照企业会计准则的规定在财务报表屮作岀恰当列报。略第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号1・2.3.4.5.6.7.8.9.10.注

4、：1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用表示。开发支出审定表被审计单位：索引号：ZV1项目：开发支出财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方审计结论:研发支出明细表被审计单位：索引号：ZV2项目：研发支出明细表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：研究开发项目期初余额本期增加本期减少期末余额备注一、费用化支出合计1・二、资本化支出合计1・合计审计说明: