中央电大审计案例分析期末复习指导

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1、中央电大审计案例研究期末复习指导1.注册会计师王红通过对CA公司存货项hl的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致岀现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录;（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项H；（5）本次审计为CA公司成立以來的首次审计。耍求：请根据上列情况分别指岀各口的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由于注册会计师的审计采取出后重点

2、抽杳的方法，加上屮方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约,难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计屮未了发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除卬方的会计责任。（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经屮方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄籍。（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事答案:项等提出改进意见。（4）在2000年X月X日之前出具审计报告。情况序号审计程序审计占标会计师事务所注册会谢雌据类型毎己J10

3、日完成对CA股份有卩现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求,审计寸1公司2002年度会计报表的外对期末现金进行重盘⑵(3)U)对期末〃货截止期进行测试'报磁映遇魅。弓长、—列.的青细存在性，锹唏巒氮刘•-人肠俪口躺鋤訥显示,2002車鞠霸询问管理当局，两证XXX公司,询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通日，XX山巒

4、楓蜉院放终_（3）CA股阿右限公订J（限公司屮产出酬f盘时，（存在性，会沁衆徹性饬的敬1XXX股份冇限公司3607限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，[要般冈晦緘，张小

5、2003年3月勒J审计工作,艮告应于2002,发现存在下75万裁定，应赔偿4)在2002年5）CA股份有求]①根据上多少？并说明2>CA股份有限公司委托XX会计师爭务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：XX会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的二、甲方的责任与任务1.为乙方审计工作及时提供所船的三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审四、审计收费按《XXX收

6、费规定》，乙方应收木项业务具体费用，五、约定书的有效期间木约定书一式两份，甲乙双方各执一份。木约六、约定事项的变更由于出现不可预见的悄况，七、甲乙双方对其他事项的约定甲方答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的贲任与义务。木案例在这方面表述不明确。甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露冇关的信息。甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作捉供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始询

7、，捉供清单。（3）按本约定书Z规定及时足额支付审计费用。（4）在2000年X月X日之前提供审计所需的全部资料。乙方的责任和义务乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。②张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，审计报告CA股份冇限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、报告日期：2003年3月10日答：（1）应选择的重要性水平为75力元。因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不

8、同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将业计风险降低至可接受水平。（2）在3月10日前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否介规；在3月10口至21口，CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程丿予。上述第（2）种惜况属第二类期厉事项，应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披籍。（3）《企业会计准则》允许金业变更会计政策，且ABC股份有限公司调整后的计捉坏账准备的比率在规定范围内，但应捉请ABC股份冇限公司在会计报表附注中予以披踞

9、。（4）影响利润总额为87万元（2000X435=8