审计案例研究期末复习指导

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1、《审计案例研究》期末复习指导1、在第一章中提到审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。其中：固有风险指假定不存在相关内部控制时，某一帐户或交易单独或连同其他帐户或交易类别产生重大错报或漏报的可能性；控制风险是指被审计单位财务活动中的某些错误或舞弊未被内部控制制度发现和防止，最后进入会计报表导致会计报表失真的可能性；检查风险是审计人员通过预定的审计程序未能发现会计报表中存在的某项重大错报的可能性，是一种与审计程序的详简或审计证据的多少密切相关的一种风险。固有风险、控制风险是审计人员无法控制的，而检查风险是审计人员可

2、以控制的。三要素互相独立，共同作用于审计风险。关系如下：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险即AR=IR×CR×DR实务中常根据预先确定的审计风险和估计的固有风险及控制风险水平来确定检查风险水平（用百分比或高中低表示）。第一个案例中美林公司年报审计可以接受的审计风险比较低为5%，固有风险70%，控制风险水平为60%，则：DR=AR/（IR×CR）=5%/（70%×60%）=11.9%得到可接受的检查风险较低为11.9%（课本P8），这就需要较多的审计证据。（因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可

3、接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。）2.重要性水平的确定及其与审计风险的关系（1）概念：审计重要性是指会计信息漏报或错报的严重程度，这个程度在特定的环境下足以改变或影响任何一个有理智的信息使用者依赖这些信息所做的判断。如果会计报表中存在的错误能够使会计信息使用者改变原来的决策，则这种错误称为重要错误，反之称为不严重错误。（2）审计重要性有以下特点：1）审计重要性是指审计人员仅对重要的财务信息表达意见；2）审计重要性具有数量特征，数量指错报金额，包括多报和漏报，错报金额达到一定程度称为重要错报

4、，未达到为不重要错报；3）审计重要性具有质量特征，比如：无论金额大小，故意行为比无意行为重要；造成一定后果的比未造成一定后果的重要等。审计重要性的数量和质量称为重要性水平，重要性水平越高，则说明可容许错报的范围越大。（3）重要性水平的确定：1）根据企业规模先确定每张报表的重要性整体水平，然后使用被认为对任何一张报表都重要的最小的错报整体水平作为会计报表层的重要性水平的基础。实务中常采用固定比率法如：总资产的0.5%，收益的1%，总收入的0.5%--1%等来计算重要性水平。例如：以下报表的重要性水平即为：880万元。项

5、目金额（万元）固定比率乘积（万元）资产总额1800000.5%900净资产880001%880主营业务收入2400000.5%12002）初步判断帐户余额的重要性水平即将量化了的会计报表的重要性水平分配到各个帐户，分配时要考虑各项目金额大小、项目可容忍的错误程度、项目或交易的性质是否复杂及审计成本的高低等。3）重要性水平与审计风险之间成反向关系．也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高；重要性水平与审计证据之间成反向关系．也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水

6、平越高，应获取的审计证据越少．3、P17第一题图表分析答：分析如下：（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2003年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。（2）该公司2003年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2003年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员

7、有理由对其2002年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。4、P26第四题为什么要进行截止性测试？根据资料应该怎样调整？答：对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免企

8、业期末高估收入或低估收入。练习中所给的数据应调整对D公司和对Q公司的销售收入，两笔收入共计95940元应计入2004年的收入中，调整分录为：借：应收账款——D公司23400——Q公司72540贷：主营业务收入82000应交税金――应交增值税139405、P26.在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？在进行销