营改增专题讲稿

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1、2012“营改增”专题讲稿陈光主讲教授简介陈光中央财经大学经济学院副教授、注册税务师黑龙江省国税局税务干部学校税收教研室主任实战派财税专家专题内容模块一话说“营改增”1模块二上海“营改增”的具体做法2模块一话说“营改增”什么是“营改增”1为什么要“营改增”2在哪些领域改3“营改增”案例讲解4“营改增”可能会出现的问题5模块一话说“营改增”营业税改为增值税：按差额计税——按流转额计税营业税原先的差额计税：交通运输业、旅游业、建筑业等；无抵扣。例：会计师事务所收入1000万原先：1000×5%=50万（纳税）改后：1000×6%=60万（销项税金

2、）进项税金：购进办公用品、固定资产（房屋除外）、应税服务等，能取得一些进项税金，这些进项税金若大于10万，税负减轻；若小于10万，税负加重。一、什么是“营改增”？“营改增”模块一话说“营改增”宏观方面调整税收结构鼓励现代服务业、中小企业“营改增”原因微观方面消除营业税的重复纳税，减轻企业税负——用减税，来减负；相关企业可以取得进项税金；服务出口可以获得退税。二、为什么要“营改增”？模块一话说“营改增”国际增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前已有170多个国家和地区开征了增值税

3、，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。国内我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。增值税的历史演进模块一话说“营改增”将营业税改征增值税：1.有利于完善税制，消除重复征税。2.有利于社会专

4、业化分工，促进三次产业融合。4.有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。3.有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力。模块一话说“营改增”增值税改革试点细分了服务类企业所缴纳的税项，一些不产生利润和利润率较低的营业额可以转化为增值税，这可以起到降低企业税负、增加企业利润的作用，对于流通企业影响明显。我国的服务贸易适用于营业税，在出口时无法进行退税，导致服务含税出口。而出口适用零税率是国际通行的做法。这使得我国的服务出口贸易在国际竞争中处于劣势。“营改增”微观方面的原因模块一话说“营改增”三、在哪些领域改？关于印发《营业税改征

5、增值税试点方案》的通知（财税[2011]110号）改革试点的主要内容如下：文件援引（一）改革试点的范围与时间。1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。3.试点时间。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。模块一话说“营改增”文件援引（二）改革试点的主要税制安排。1.税率。在现行

6、增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。1）租赁有形动产等适用17%税率；2）交通运输业、建筑业等适用11%税率；3）其他部分现代服务业适用6%税率。2.计税方式。1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。2）金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。模块一话说“营改增”文件援引3.计税依据。1）纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。2）对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。4.服务

7、贸易进出口。1）服务贸易进口在国内环节征收增值税；2）出口实行零税率或免税制度。模块一话说“营改增”文件援引（三）改革试点期间过渡性政策安排。1.税收收入归属。1）试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。2）因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。模块一话说“营改增”文件援引3.跨地区税种协调。1）试点纳税

8、人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。2）非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业