税法5-税收征管法石河子大学李卫芳

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1、第五讲税收征管法一、税收程序法概述1、概念和特征税收程序是指税收征纳主体实施征纳行为及其所遵循的方式、步骤、时限和顺序的相互关系的总和。特点税收程序是征纳主体实施征纳行为的运行程序。税收程序是征纳主体为了实现税收实体债务请求权而实施的征纳行为。税收程序在运行时，其征纳行为的实质内容和表现形式是统一的。税收程序的构成要素包括主体要素、结果要素以及方式、步骤、时限和顺序等时空要素。税收程序的运行结果是作出征税决定。税收程序是一种法律程序。2、税收程序法的含义和地位税收程序法是指国家制定的调整在税收活

2、动中发生的程序关系的法律规范的总称，它与税收实体法（税收债务法）相对称，在税法体系中居于保障地位。税收程序法不是一个独立的法的部门，而是独立的法的部门的税法的有机组成部分，是可以作为独立研究对象的具有特殊性的法律领域。二、税务管理法律制度1.税务登记制度开业税务登记变更税务登记注销税务登记外出经营报验登记停业、复业登记扣缴税款登记登记协助义务2.账簿、凭证管理制度账簿的设置制度账簿、凭证的保管制度财务、会计制度的备案制度税务会计制度税控装置3.纳税申报制度纳税申报的内容纳税申报的期限纳税申报的方

3、式4.发票管理法律制度发票管理体制发票印制制度发票领购制度发票开具制度发票保管制度发票检查制度二、税款征收法律制度1.征收方式制度查账征收查定征收查验征收定期定额征收代扣代缴、代收代缴委托征收其他征收方式2.对关联企业的税款征收3.征纳期限制度纳税期限延期纳税征税期限4.退税法律制度退税，是指在发生超纳、误纳的情况下，征税机关依职权或应纳税人的要求，将超纳、误纳的税款退还给纳税人的制度。若干不同的退税情形退税的期限5.税款的补缴和追征三、税款征收保障法律制度1、税收保全制度责令限期缴纳税款责成提

4、供纳税担保采取税收保全措施扣缴抵缴税款税收保全措施税收保全的具体措施冻结相当税款的存款扣押、查封相当税款的财产税收保全的具体要求2.税收强制执行制度间接强制执行制度直接强制执行制度3.其他税款征收保障制度税收优先权制度税收代位权制度税收撤销权制度欠税设定担保说明制度处分不动产和大额资产的报告制度合并、分立时的税款缴纳制度解散、撤销和破产时的报告制度清税离境制度针对特定主体的扣押制度针对承包人、承租人的特殊制度税收优先权制度税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其

5、财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。四、税务检查和税务代理法律制度税务检查法律制度税务机关在税务检查中的权力税务机关在税务检查中的义务被检查人在税务检查中的权利和义务有关单位和个人在税务检查中的权利和义务税务检查的程序税务代理法律制度税务代理，是指税务代理人在法定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。税务代理的业务范围税

6、务代理法律关系税收征管法思考题1.税收保全制度和税收强制执行制度的区别何在？2.简述税务代理制度的主要内容。3.我国税收征管法存在的不足和完善。