【精品】《税收管理》重点

《【精品】《税收管理》重点》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、税收管理笫一章税收管理概述第一节税收管理的定义一、税收管理的定义税收管理就是国家的财政、税务、海关等职能部门，为了实现税收分配的目标，依据税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监整的一种管理活动。二、税收管理的作用税收管理的作用一一实现税收的职能1保证税收财政职能得以实现的作川2保证税收调节职能得以实现的作川3保证税收监督职能得以实现的作用第二节税收管理的内容一、税收法制管理税收法制管理的内容主要包括税收立法、执法和税收司法。税收立法是国家权力机关制定、颁布、实施、修

2、正、废止税法的一系列活动。税收司法是国家的有关机关（如人民法院、检察院等）对违反税法的案件，按照法律规定的程序进行审理、判决的一系列活动。二、税收业务管理1税收计划管理2税收征收管理3税收票证管理4发票管理5税收会计管理6税收统计管理三、税务行政管理税务行政管理是对征收机关的组织形式、机构设置、工作程序以及征收人员等进行管理的活动。其主要内容包括税务机构管理、税务人员管理、行政处罚和税务行政复议与诉讼。四、税收管理其他1税收管理体制2税收管理方法3税务代理与咨询、税收文化（P10的税收管理流程图）第三节税

3、收管理体制一、税收管理体制的概念税收管理体制概念体制就是分权（财权和事权）；税收管理体制就是税收分权（征管权限和收入分配权限），即划分中央与地方政府以及地方各级政府Z间税收收入和税收管理权限的制度，是国家经济管理体制和财政筲理体制的車要组成部分。这些权限主要包括：立法权（税法的制定与颁布、具体情况的解释与说明、税种的停征和开征局部调整及减免税等）、征管权及收入的分配权三、分税制（一）分税制的内涵是分级税收管理体制的简称中央和地方政府之间以及地方各级政府之间，根据各自的职权范围划分税种或税源，并以此为基础來

4、确定各自的税收权限的一种制度（二）分税制类型类型：1.分亭税种分税制：有无共享税⑴有共享税的分享税种式分税制有分为两级共享、三级共享及多级共享⑵是否设置共享税主要取决于本国的经济发展的均衡程度2.分享税源式分税制：分征式、附加式和上解式注：采用不同的模式主要取决于木国的政权体制（三）影响分税制类型的因素国家政权结构-一分享税源式分税制国家经济发展的均衡程度-一分享税种式分税制财政管理体制一-分级财政管理体制我国的分税制是94年推行的，94年之前的财政管理体制屮央与地方财政收支范围和财政责任模糊，造成屮央与

5、地方利益脱节，故选川分享税种分税制使中央与地方利益边界清晰,减少扯皮与摩擦。（四）我国选择分税制的条件及情况我国分税制的类型我国选择此类型的原因分析-三大因素我国实施分享税种式分税制的弊端及方向1.地方本位主义2.不利丁•调动枳极性3.地方经济不平衡方向：由目前的分亨税种式分税制向分享税源式分税制转变（五）分税制的内容机构的重新设置：税收系统一分为二，国税、地税分家，屮央税和共享税由国税局征管，地方税由地税局征管征管权限-一大部分集中在中央政府，特别是税收的立法权收入的划分1•中央税:消费税、关税、海关代

6、征进口环节的增值税和消费税、车辆购置税2.地方税3.共享税:增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易卬花税第四节税收管理的原则依法治税原则集权与分权相结合原则组织收入与促迓经济发展相结合原则专业管理与群众管理相结合原则效率原则效率原则税收成本的分类1•按照用途分类：固定成本和变动成本。前者包括•基建费、办公设备购置费、修缮费等；后者人员工资、福利、奖金，公务费（办公差旅费、水电、电话），业务费（宣传、教育、培训、行政诉讼、办案、票证印制费）2.按照成本负担对象分为征税成本（人员工资、福利、设备等）

7、；纳税成木，乂称奉行费川（办证、发票、吋间、交通、交际及代扣代缴）；政治成木（博弈，如物业税等）征税成本率世界各国征税成本率2005年,美国0.58%,新加坡0.95%,日本1.13%我国的情况1993年3.12%,96年4.73%,2005年6%第二章税收法制管理第二节税收立法管理税收立法税收立法也称为税法的制定，即国家立法机关依照一定的程序，制定、修改、废止税法的一种专门管理活动。税收立法对加强税收法制建设，利用税法止确处理国家、集体、个人Z间以及中央政府与地方政府Z间的利益关系，促使征收机关依法征税

8、和依法行政，维护纳税人的合法权益，促进经济发展，保证国家财政收入及时足额入库等，都有着十分重要的作用。税收立法程序一般立法程序草案的提出-审查-讨论-通过-颁布我国税收立法程序（我国每年三刀份开两会）提出-审议-通过-颁布第三节税收执法管理（P35）税收执法的地位-三大部门税收执法监督造成执法不当或执法违法的两大原因：1.税收立法不完善-应纳税所得额确定税率问题2.执法人员素质问题税收执法的责任第四节税务司法管理税务司法的作用