注册会计师审计责任问题探究

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1、注册会计师审计责任问题探究注册会计师的审计责任问题研究一、论文联盟概念明晰1.注册会计师。是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，工作上主要指的是涉及社会审计、中介审计、独立审计的专业人士。其执业范围包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；法律、行政法规规定的其他审计业务；会计咨询、服务业务。2.审计责任。审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任

2、。法律责任是指注册会计师出现工作失误或欺诈时，在法律上应承担的责任；职业责任是指注册会计师在承办审计业务时应履行的义务和职责。法律责任和职业责任是审计责任的两个方面，两者是互相补充、紧密相连的,法律责任一般建立在职业责任基础上，即注册会计师首先应当违反了职责，并给相关利益人造成了经济损失，才有承担法律责任的可能。二、审计责任研究1.目的和意义。引例：2001年8月，上市公司银广夏造假事件曝光。之后，作为审计其财务报表的深圳中天勤会计师事务所也随之崩塌。有关部门随即对银广夏案展开调查。2002年2

3、月，中国财政部做出有关中天勤的行政处罚决定，认定中天勤存在重大审计过失，正式吊销中天勤执业资格及两位会计师的会计从业执照。该处罚决定指出，中天勤未能发现银广夏的严重财务问题，损害了广大投资者的合法权益和证券市场“三公”原则，违反了注册会计师法、独立审计准则等有关法律法规和制度规范。论文代写从上述例子可以看出，注册会计师违反审计原则，主观懈怠，专业素质不过关会给各方带来危害，甚至威胁我们社会主义市场经济的稳定与和谐，因此，研究注册会计师的审计责任便具有十分重要的意义。首先，它能促使注册会计师们遵守

4、职业道德，强化法律意识，提高专业素养，在社会公众面前树立起良好的职业形象和职业信誉，实现自我的人生价值。而不会像中天勤会计师事务所一样，由于重大审计过失而顷刻崩塌。其次，研究注册会计师的审计责任能促进注册会计师制度的完善，维护整个社会的利益。自从改革开放以来，我国的经济就迅猛发展，特别是加入WT0之后，更是为注册会计师的发展提供了广阔的舞台，因此，该行业与经济的联系越来越密切。所以，他们在工作中是否存在重大失误，故意欺诈等行为便会与社会公众、投资者、被审计单位的利益密切相关。如上例中，由于中天勤

5、的失误给社会公众带来了伤害,也影响了经济的健康发展。2•条件。我国相关法律法规的补充和完善为研究注册会计师的审计责任提供了肥沃的土壤。特别是新的企业会计准则核心审计准则的颁布给了研究者全新的视角。另外，我国注册会计师行业在不断发展中已经积累了理论和实践的经验，同时在国际化的潮流中不断借鉴国外先进的经验。三、承担审计法律责任的原因1.外部原因。(1)审计期望差距。随着经济的发展，注册会计师的作用和社会地位不断提高，市场的成熟使得信息鉴证的重要性增加，随之而来的是公众对注册会计师的期望越来越大。审计

6、期望差距指的是社会公众对审计应起作用和审计人员行为结果的理解与审计职业界自身对审计业绩看法之间的差距。这种差距的存在使得审计界和社会公众沟通存在目标上的差异，容易引起纠纷。社会公众往往会认为，注册会计师既然审查公司的财务会计报告和其他财务状况就应该不出一点差错，哪怕错误不是由他们的主观原因，而是由于一些复杂的因素如审计体制的局限等等而引起的，公众也会怪罪到他们头上，从而引起一些令人头疼的诉讼案。(2)市场环境的复杂性。随着技术的日新月异和认识的不断深化，我国的经济金融市场日趋复杂化，金融衍生工具

7、不断增加的同时也改变了传统的交易模式，市场对注会行业需求与日俱增的同时，也对审计水平提出了新的挑战，审计工作复杂而难度加深。再加上，由于市场多变而使得企业经营风险增加，有些客户会利用技术进行造假，如编制虚假财务会计报表，提供不实财务信息，直接挑战注册会计师的审计业务水平与道德底线。（3）法律法规的不完善。一方面，由于会计审计的相关规范不完善，导致弄虚作假滋生。另一方面,会计界与法律界的矛盾是一个不容忽视的重点。在会计界认为，注册会计师审计只要遵守了审计原则，一切按法定审计程序来办便可。但法律界却

8、更为关注审计的结果，如果审计结果不合法，那他们就认定这种审计是不合法的。真是由于这种矛盾的存在，各种相关法律司法解释也不一致，造成了法律的不适用性，导致对于审计责任的界定产生了分歧。另外，对于审计执法没有十分严厉的制度来约束，导致了审计法律责任的产生。毕业论文2•内部原因。（1）注册会计师自身。①道德风险。注册会计师首先是“经济人”，拥有自利的行为动机，往往会选择自身利益的最大化。然而注册会计师又不同于一般意义上的“经济人”，因为他们面对的是社会公众，他们的行为要对社会公众负责。因此，注册会计师