欠缴税金管理办法

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1、欠缴税金管理办法附：欠缴税金核算管理暂行办法第一章总则第一条为了如实核算反映欠缴税金情况，严密临控和有效清缴欠缴税金，加强组织收入工作和税收征管工作，特制定本办法。笫二条木办法所称的欠缴税金是指税务机关负责征收的应缴未缴的各项收入，包括呆账税金、往年陈欠、本年新欠、未到限缴「I期的未缴税款、缓征税款和应缴未缴滞纳金。第三条各级税务机关必须严格按《税收会计制度》和本办法的规定，对欠缴税金及时、如实地进行分类确认、核算和反映，不得弄虚作假、不得隐瞒。第四条对于己发生的呆账税金、往年陈欠和木年新欠，各征收单位必须严格按《税收征管法》的规定计收滞纳金，严密监控管理，

2、并根据纳税人的生产经营变化情况及时进行追缴。第五条欠缴税金的分类确认工作曲各税务机关的税政主管部门或征管部门负责，监控和追缴工作由征管和稽杳部门负责，核算反映工作由计会部门负责。各部门必须密切配合，切实加强欠缴税金的管理。第二章欠缴税金的核算第六条各会计核算单位都必须在“待清理呆账税金”总账科冃下，增设“关停企业呆账税金”、“空壳企业呆账税金”、“政府政策性呆账税金”、“其他呆账税金”四类明细科口，详细核算反映所冇的关停企业、空壳金业和政府政策原因造成的欠缴税金及所有三年以上的欠缴税金情况。各类呆账税金的具体核算范围如（一）“关停企业呆账税金”，指因国家产业

3、调整、企业改制等政策要求被依法破产关闭，因违反国家法律、法规规定被依法责令关闭，以及因自行解散而关闭，已正式公告破产、撤销、解散，但尚未依法终止其法人资格的企业（包括企业、事业单位和社会团体，以下同），经追缴仍未清冋的欠缴税金；U连续停止生产经营一年（按日历H期计算）以上，但耒公告破产、撤销、解散的资不抵债的企业，以及按税收征管制度规定转入“非正常户”管理的失踪纳税人，经追缴仍未清回的欠缴税金。（二）“空壳企业呆账税金”，指原企业仍然存在，而具主要资产在兼并、重组、出售等改组时已归属新设企业或具他企业，但改组时按企业资产和债务分配情况，依法仍须由原企业承担的

4、欠缴税金。改组时已分配给新设或其他企业的欠缴税金，应转入承担欠缴税金的企业核算，不再列为原企业的欠缴税金。（三）“政府政策性呆账税金”，指1994年税制改革前后，县以上政府对部分国有企业实行投入产出总承包，承包企业完成政府规定的应缴财政收入后，拖欠未缴的超基数税款，以及在“以税还贷”政策实行期间，经政府有关部门批准可以用税收归还的贷款，因后来停止执行“以税还贷”政策而造成企业还贷困难，从而拖欠原来用以还贷的税款，经追缴仍未淸回的欠缴税金。（四）“其他呆账税金”，指除上述关停、空売、政府政策性呆账税金外，其他超过三年（按「I历日期计算）仍未清回的欠缴税金。第七

5、条除入库单位外，其他各会计核算单位都必须在“待征”类总账科日下，增设“未到期应缴税款”、“缓征税款”、“往年陈欠”、“本年新欠”四类明细科U,详细核算反映待征税金构成情况。各类待征税金的具体核算范围如下：（一）“未到期应缴税款”,指纳税人已申报或税务机关已作出补税处罚决定，但未到税款限缴口期的应缴未缴税款及罚款。（二）“缓征税款”，指按规定经批准延期缴纳的税款。（三）“往年陈欠”，指除呆账税金、未到期应缴税款、缓征税款和本年新欠外，不足三年的欠缴税金。（四）“木年新欠”，指除呆账税金、未到期应缴税款、缓征税款外，本年发牛:的欠缴税金。第八条各会计核算单位都必

6、须在“损失税金核销”总账科冃下，增设“核销死欠”明细科冃，核算反映纳税人发生破产、撤销情形，经过法定清算，被国家主管机关依法注销或吊销其法人资格，纳税人已消亡，税务机关依照法律法规规定，根据法院判决书或法定清算报告核销的欠缴税金及滞纳金。第九条为统一规范应缴未缴滞纳金的核算管理，所有未缴的呆账税金、往年陈欠和木年新欠的应缴未缴滞纳金都必须实行“账外核算”，进行专项反映，不再纳入应征数核算反映（已征收的滞纳金和核销死欠的滞纳金必须列入应征数核算）。具体核算方法如下：除入库单位外，其他各会计核算单位都必须在会计账FIZ外，单独设置“应缴未缴滞纳金甥记簿”，分户登

7、记每笔未缴呆账税金、往年陈欠和本年新欠的发生、变化情况，并根据每笔滞纳税款的滞纳时间及滞纳金额定期计算反映其应缴未缴的滞纳金。第三章呆账税金和核销死欠的确认第十条対巾请转为呆账税金的欠缴税金，必须按每个纳税人分别报地市级税务机关进行确认；对申请核销的死欠税款，必须按每个纳税人分别报省级税务机关进行确认。已确认过关停、空壳两类呆账税金的企业，确认以后又发生的符合此两类呆账税金范围的欠缴税金，如果其成因与该金业前次确认的呆账税金成因相同，可直接报县级税务机关确认；如果成因与前次确认的呆账税金成因不同，仍必须报地市级税务机关确认。第十一条所有转为呆账税金的欠缴税金

8、和核销的死欠税款，都必须按以下程序办理确认手续。（一