浅论我国企业年金制度的完善

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1、浅论我国企业年金制度的完善【摘要】企业年金计划是一项重要的企业社会保障制度。一方面在它有利于解决基木养老保险的隐性债务问题，建立多层次养老保障体系，促进消费转型，扩大内需，促进资本市场发展。另一方面，对于企业它可以激励员工，提高企业产值，凝聚员工力量。相较于发达国家以及一些新兴国家，我国的企业年金制度还是比较滞后的。本文从企业年金发展现状入手，分析问题的原因，并相应的提出了一些政策建议，以期为企业年金制度发展提供理论借鉴。【关键词】企业年金制度；社会保障；政策建议一、引言目前，我国基本上建立了基本养老保险、商业性养

2、老保险和补充养老保险制度的“三支柱”体系。然而我国快速进入老龄化社会，使得基本养老保险制度弊端逐渐凸显，如隐性债务巨大，个人账户空转，各级财政补贴高企，基金本身的保值增值能力不强。另一方面，我国的补充养老保险,即企业年金制度还比较薄弱，覆盖程度也不够广泛，尚无法弥补基本养老保险缺口。由此可见，如何发现企业年金存在的问题，并加以改善，从而为企业年金的实践提出理论上的指导是具有一定现实意义的。二、我国企业年金现状根据可得资料显示,2012年底时全国的企业年金实际保有量只有4821亿元，占GDP的比例很小，建立年金的企业

3、也只是集中在少数几个行业,占全国总人口的比例则不足1%,维持在一个很低的水平上，根木不能对基本养老保险制度有任何补充和提升。另外，目前在我国，建立年金计划的企业都是国冇大屮型企业，屮小企业几乎没有。更进一步，其存在的问题主要有以下儿方面。首先，企业年金计划参与率低。截至2012年，建立企业年金的企业已达5.47万家，参加职工1847万人，企业参和人口参与率均为1%左右。此数据上，同发达国家相比这一数字还非常低。如德国高达64%,美国是46%,英国是47%,爱尔兰是43%,意大利是10.6%0其次，企业年金替代率低。

4、中国企业年金在退休收入中的替代率不到1%,:中国退休人员的收入主要依赖基本养老保险的给付而0ECD成员国平均高达9%；其中，如英国、美国自愿型企业年金替代率均接近40%,并且高于基木养老保险的替代率（美国为38.7%,英国为30.8%）,可见我国企业年金制度还没冇起到支柱作用。再次，中国企业年金资产比重低。中国企业年金资产占GDP比重不到0.6%,而基本养老保险基金资产为3.2%,相比Z下，全球企业年金总量29万亿美元，占全球GDP高达38%,而OECD成员国企业年金资产平均占比为78.9%o可见中国的差距非常之大

5、。由此可见，我国企业年金市场发展差距还很大，我国养老保险由于第二支柱的薄弱，重压完全在基本养老保险上，这样就给财政造成了相当人的压力。此外，企业年金严重滞后不利于启动消费和转变增长方式，尤其是基本养老保险待遇偏低，老年群体消费水平极低。三、我国企业年金制度发展滞后原因(-)缺乏制度供给和标准的机制设计我国关于企业年金制度的立法工作进展缓慢，到日前为止，还没有全国人大层面的关于企业年金制度的专门法律出台，而仅仅出台的是行政法规和一些指导性意见，并没有具体的可操控的标准。并且，在一些方面企业年金制度和现有税法还会造成一

6、些摩擦，这些都在法律制度上掣肘企业年金发展。(-)税收优惠政策滞后，中小企业压力大对于许多屮小企业而言，如同时参加基本养老和补充养老保险，缴费总额将达到工资总额的30%左右，社保综合缴费将达到工资总额的50%左右。因此，小企业建立年金的经济压力非常大，动力明显不足。而税收政策并没有更多的向中小企业倾斜，目前我国实行的是缴费筹资收税、基金运营和养老金领取环节免税(所谓的TEE政策)，这就从初始环节上阻碍T屮小企业建立企业年金制度。(三)企业年金市场活力不足我国企业年金采取基金式管理模式，这样就对管理人的业绩有着很高的

7、要求。具有年金管理资格的企业仅是一些大型保险公司，该行业对企业年金投资管理方面的新产品设计、组织建设、制度创新、风险防范等问题不够重视，投入水平也不高。由此，各企业年金基金投资管理人之间的产品各类单一、基本服务的质量不高、年金基金投资收益低，各企业都没有给年金业务做出明确的战略规划，市场定位模糊，这些问题又反制着年金管理公司业务的进一步发展。四、政策建议（-）完善法律并加强有效监管需要尽快制定相关的企业年金法律法规，使得企业年金制度的建立和发展有法可依，并且要协调相关法律的摩擦，为企业年金发展铺平道路。其次，在法律

8、制定的基础上，需耍进一步加强有效地监管和指导。发展企业年金在发展初期，最关键的是政府进行制度的顶层设计，把年金制度提高到完善养老保险体系的战略高度认识，给予重视和全力推动。（二）完善税收优惠政策在我国，现行的政策是TEE税惠政策，这对我国屮小企业冇着较大的压力。因此应逐步的改善现有的“TEE”政策，可以实行过渡性的“阶梯TEE”年金税惠政策。即是对实行差别对