浅论铁路财务会计系统的内部管理和控制

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1、浅论铁路财务会计系统的内部管理和控制摘要:铁路财务会计管理信息系统的应用，对内部控制产生了深远的影响，对内部控制制度提出了新的要求，手工会计下所采用的内部控制制度已不适应铁路财务会计管理信息系统的需要。因此，必须加强铁路财务会计管理信息系统的内部控制建设，以确保会计实行电算化后的系统止常、安全、有效的运行。关键词:铁路财务会计系统内部管理控制随着电子计算机技术的迅猛发展，其在铁路会计领域得到了广泛的应用，会计已经从原有的记账、报账向着经营管理领域的深度和广度发展，対企业的内部控制产生了深远的影响，有力的推动了企业信息化

2、的进程，提高了企业的管理水平，取得了显著的经济效益。但是，由于计算机技术自身的问题以及会计人员业务水平和个人素质等原因，铁路财务会计管理信息系统的应用也存在着许多问题。因此，必须加强铁路财务会计管理信息系统的内部控制以保证财务实行电算化后的系统正常、安全、有效的运行。一、铁路财务会计管理信息系统存在问题的反思铁路财务会计管理信息管理系统与传统的手工会计系统相比还存在着许多问题，具体表现在以下几个方面：（一）铁路财务会计管理信息管理系统授权存在安全隐患传统手工会计授权下，对于每一项业务的每个环节都有相应工作人员的签名或印

3、章。签名或印章的仿写、仿造具有一定的难度。授权方式是口令授权，口令授权存在于计算机系统内部。口令对于稍懂计算机操作知识的人来说根本算不上什么秘密，因为可以绕过财务软件的相关控制措施，通过打开计算机财务数据库进入财务报表等系统，则所有的财务秘密均可见。同时，业务人员可以利用特殊的文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，从而给企业造成经济损失。（二）铁路财务会计管理信息系统数据执行主体和保存介质存在安全隐患。铁路财务会计管理信息管理系统数据执行主体是计算机。计算机系统山硬件和软件构成。山于硬件系统存在物理易损性

4、，一旦硬件系统出现故障或因停电等其它非人为原因，将导致数据不能被处理，会计工作不能进行。数据处理的准确、高效主要依赖于财务软件的质量和性能。一旦软件质量出现问题将会影响到数据处理的准确和速度。一旦程序屮出现严重的病毒，将会严重危害系统的安全，若不能及时排除病毒很有可能扩人损失。会计数据主要保存在计算机的磁盘或者外在软盘、光盘中，一旦磁介质山于受热、受潮、折损等原因出现损坏，保存的会计数据将会丢失，如果没有相关备份的话，将给会计电算化系统造成严重的损失，严重的影响到企业的会计工作。磁性介质以磁信号存储信息，如果数据被人为

5、恶意修改不会留下任何痕迹。二、加强和完善铁路财务会计管理信息系统内部控制的对策（一）系统开发的管理和控制系统开发控制的作用是保证每个系统在正式投入运行之前，每个新程序或修改后的程序在正式进入系统之前，都经过合法的申请、测试、审批手续，防止非法系统投入运行或非法程序进入系统。计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中的系统分折、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的应具备以下几方

6、面。1•授权和领导认可计算机会计系统的开发项目i般投资金额比较大，铁道部开发会计核算系统V5.0版本耗资巨大，対企业整体管理目标的影响很大，因此必须得到授权和领导认可。计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进如铁路部门的财务软件由各铁路局自行开发内部使用，到铁道部统一的财务软件4.2版木到5.0版本的不断升级，对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此必须得到授权和领导认可。2.符合标准和规范不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必须遵循财政部或各省财政厅制订的标准和规范。包

7、括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程团、系统各功能模块的设计等等。0前我国已经颁布的有关国家标准和规范主要有财政部颁布执行的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等。按标准和规范开发和发展计算机会计系统可以使企业计算机会计系统更加可靠、更加完善，有利于对系统的维护和进一步的发展、更新。3、程序修改控制会计软件的修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书

8、面形式的报告，经批准后才能实施修改，铁路财务会计管理信息管理系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。（二）人员培训对使用铁路财务会计管理信息管理系统的冇关人员进行培训，提高这些人员対系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。包括系统的操作培训，系统投入运行后新的内部控制制度，铁路财务会计管