浅论内部控制信息披露实证研究的文献

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1、浅论内部控制信息披露实证研究的文献2008年6月，我国财政部、审计署、证监会、银监会和保监会五部门联合印发了《企业内部控制基本规范》。以下就是由小编为您提供的内部控制信息披露实证研究的文献。2010年4月26H,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。内部控制在确保会计信息的真实可靠、资产的安全完整和业务活动的有效进行，以及防止舞弊欺诈行为、实现经营管理目标等方面具有重要作用，口益受到国家和社会的重视。关于内部控制信息披露的研究，国外的文献较多，主要原因是美国和英国的内部控

2、制已经形成比较完善的体系，且研究较早、较深入。而国内的文献较少，特别是实证研究的文献。本文对国内外的实证研究文献进行梳理和综述。内控信息披露国外文献Raghunandan和Rama(1994)对财富(Fortune)100家公司的年报进行检验发现，有80家提供了某种形式的涉及内部控制的管理报告。DorothyA.McMullen和Ragahunandan(1996)对1993年2221家公司年报的研究表明，有742家提供了内部控制报告，占33.4%,其包含的内容有审计委员会的活动(665家)，合理保证概念(

3、conceptofreasonableassurance,653家)，资产的安全防护(600家)，内部审计问题(566家)，交易的授权与记录(452家)，内部控制的成本与效益考虑(304家)，员工培训与录用政策(298家)等。McMullen、Dorothy和Ragahunandan(1996)的实证研究表明，在选取的1989-1993年的样本公司中，平均有26.5%的公司提供了内部控制报告，而那些有财务报告问题的公司中,仅有10.5%提供了内部控制报告，对小公司而言，内部控制报告与财务报告问题的相关关系更

4、为明显，从而得出结论，财务报告有问题的公司不大可能会提供内部控制报告。Margaret和Jaenieke(1997)通过问卷调查研究发现，所有关于内部控制的审计师报告会严重影响投资者对财务报表的可靠性及内部控制效果的理解;但是管理层关于内部控制的自我评估报告不影响投资若的理解，结果还表明管理层报告和审计师报告均不影响投资者对买卖还是持有公词股票的信用风险的理解。Hermanson(2000)以9种财务报表使用者(共363份有效问卷)为调查对象，分析他们对内控报告的需求。结果发现，调查对象认为口愿披露和强制披

5、露内控报告都能促进披露公司的内部控制，但自愿披露比强制披露在决策方面更有作用。Doyle,Ge和Mcvay(2006)选取了2002年8月至2005年8月披露有内部控制实质性缺陷的779个样本公司，并对这些样本公司的内部控制实质性缺陷的影响因素进行了分析。证实了那些规模小、成立时间短、业务复杂、成长速度快、财务状况不佳的公司更有可能存在重大缺陷。通过调查盈余质量与内部控制之间的关系，发现内部控制实质性缺陷与没有实现现金流的盈余估计有关。编辑老师为大家整理了内部控制信息披露实证研究的文献,希望对大家有所帮助。