浅论电网企业审计成果应用创新

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1、浅论电网企业审计成果应用创新浅议电网企业审计成果运用的创新一、审计成果及审计成果运用的含义1•审计成果。是指审计人员实施审计程序，获得审计证据，形成的审计结论。具体表现为实施审计检查出具的审计报告、审计决定、管理建议书、审计要情、审计意见书，以及其他审计业务文书所反映的内容和事项。2•审计成果运用。是指有关部门和单位对审计成果的认知和态度，以及所釆取的处置措施，具体包括对审计发现的问题立即进行纠正，对相应责任人进行责任追究，对存在的风险采取有效的防范措施，并对问题产生的原因进行总结分析，建立健全风险管控的长效机制。二、电网企业审计成果运用的

2、现状以国家电网公司为代表的电网企业一直重视审计成果的运用。国家电网公司2010年印发了《国家电网公司审计成果运用管理办法》，明确了审计成果运用的原则、公司各部门在审计成果运用中的职责、整改落实和后续审计应遵循的原则，指导公司系统各单位的审计成果运用。（一）审计成果有效的促进了国家电网公司的依法合规经营、规避经营风险，提高了企业素质，降低了公司的经营成本。一是违法违纪有所改善。从2006年审计署授权审计结果看，违法违纪情况有所下降，进一步降低公司违法违纪风险。二是公司整体控制力度不断加强。在财务收支及预算管理审计实现常态化后，各单位对资金的经

3、营行为日趋完善，公司各项企业化管理措施基本都能落到实处，公司上下结合更加紧密，各单位经营管理横向差距逐步减小。三是管理规范化和精细化程度提高，调整了机构和人员优化工作流程，取得良好实效，尤其是在业扩报装、资金支付、重大决策、线损控制等方面进步明显。（二）电网企业审计成果运用存在的缺陷和不足。尽管电网企业不断完善审计运用的方法和手段，努力推进审计成果运用，审计成果的运用取得了一定的成绩，但由于各方面的因素影响，审计成果运用仍存在一些无法与之相适应的缺陷和不足。1.审计成果运用责任主体不明影响了审计成果的运用。目前电网企业内部普遍认为审计成果运

4、用的责任主体是审计部门，审计成果的运用是审计部门的事，从而对审计成果运用缺乏积极性和主动性。2•审计成果质量不高造成审计成果运用不足。审计成果作为审计成果运用的载体对审计成果的运用起着至关重要的作用，要加强审计成果的运用，必须确保审计成果的质量。但目前电网企业的审计成果受以下几个方面的影响，质量难以保障。一是现场审计资源的集约化方式影响了审计成果的质量。为解决审计力量严重不足和现场审计任务繁重的矛盾，目前电网企业现场审计资源主要通过抽调基层单位的审计人员、相关业务部门的专业力量和聘请社会中介力量组成现场审计工作组。但因临时抽调人员难以代替专

5、职审计人员丰富的现场工作技巧和长期的审计工作经验积累，导致审计成果的价值不高或操作性不强，审计成果的可利用价值低，影响审计成果的运用。二是现场审计成果的形成方式影响审计成果的质量。现行的审计工作成果需反复征求被审计对象和有关业务主管意见，形成的现场审计成果容易受到审计人员与被审计对象的人为因素影响，部分重要的或敏感性的问题可能在上报管理层告之前已被沟通掉，使审计成果本身出现缺陷，最终影响审计成果的运用和推广。三是高度集约化的新型管理模式对审计成果质量的冲击。随着国网公司“三集五大”体系的建成，资源整合、业务重组、流程再造都将对原有的审计程序

6、和方法以及审计人员的审计技能、经验形成较大的冲击，固守原有的审计方式将难以满足新管理体制下的审计质量要求。3•审计成果运用的机制和方式存在局限性。审计成果要想得到高效运用，必须具备完善的审计成果联动机制、运用方式以及科学的考核手段。目前电网企业在这些方面也存在不足。一是审计成果运用的联动机制尚需完善。审计成果产生后，很多问题反映在被审计对象，但问题产生的根源可能在上级组织制定相关政策时出现失误造成的，也可能是上级组织在制定预算和计划时考虑不周造成，但基层组织的审计结果一是难以及时反映到上级单位，二是难以对上级单位形成约束，没有形成多个部门乃

7、至整个电网企业系统的联动机制，由此造成审计成果运用不力，难以产生应有的效果。二是审计成果运用方式存在局限。目前电网企业对审计成果运用的方式主要是审计意见和管理建议书，部分重大事项采取了约谈制度，但都是针对具体被审计对象，意见和建议的整改结果检查和督促也是面对具体个体，个别专项审计也在一些省级公司采用了通报制度，但数量和范围有限，没有实现审计成果的共享，影响了审计成果的运用。三是审计成果运用的监督和考核有待加强。尽管电网企业的各级审计组织对审计成果运用情况采取了回访、验收和“回头看”等抽查措施，基本保证了部分审计对象审计披露的问题能够整改到位

8、，但由于缺乏严密的跟踪手段和考核措施，整改工作普遍停留在自查自纠层面，没有对自查自纠的真实性进行跟进检查，没有开展相应的验收检查，难以保证通报下发的审计成果得到有效运用。再加上审