民营企业内部审计的问题及策略

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1、民营企业内部审计的问题及策略一、民营企业内部审计的必要性(%1)建立内部审计机构是企业发展的需要现阶段民营企业与国有企业在所有制性质和结构、管理模式、企业治理等方面都存在重大差异［1］，与国有企业或集体企业不同，民营企业一般不存在行政上的隶属关系，并无强制的法律法规要求企业必须设立内审机构。但是随着企业规模的发展，民营企业也迫切需要建立和完善现代企业管理制度，需要设立一个对企业经营管理和财务管理进行监督的专职机构，这样，与国有企业相似，设立内审机构就成为一种必然。民营企业发展起步时一般采用家族式的管理，企业的所有者即是管理者

2、也是监督者。但是随着企业规模的扩大，尤其是股份制民营企业的出现，企业的所有者和管理者必然分离，形成了委托关系，即企业所有者不直接从事生产经营。企业所有者从自身的利益出发，必然需要对企业经营进行监督，而内部审计监督是实现监督机制的重要手段。内部审计机构的建立，有助于企业所有者保护资产的安全完整与增值，实现其财富最大化，有助于企业经营者控制企业的生产经营活动，促进企业经营目标的实现。(-)内部审计的优势相对于外部审计或监督，内部审计存在熟悉企业业务、操作方便、形式灵活、针对性强、提前预防等优势。首先，由于他们是企业内部成员，对企

3、业的情况比较了解，更容易发现问题;其次，审计的时间和内容不受外部条件限制，形式灵活，可以随时针对某一专项内容进行审计;第三，企业经营和管理的成果与内部审计人员的利益息息相关，使内部审计人员的工作更积极主动；第四，企业内部审计有助于及时发现问题，提早堵塞漏洞、改正弥补，避免外部审计在发现问题时，对企业引起负面影响。二、民营企业内部审计存在的问题内部审计的建立，对民营企业建立健全现代企业管理制度，深化经营管理体制的改革，促进民营企业发展壮大起到了激励作用。但是由于民营企业内部审计受到其外部环境和自身条件的制约，民营企业内部审计的

4、作用未能得到充分的发挥，未能体现内部审计的监督服务制约促进作用。（一）民营企业内部审计的建立缺乏法律依据1983年我国开始恢复建立政府审计监督制度后，从1984年开始,率先在一些国有大型企业中建立内部审计机构，并在查错防弊、改进管理、提高效益等方面发挥了积极的作用，当时由于民营企业规模较小，并未涉及到民营企业。2006年新修订的《审计法》第二十九条规定，依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，也未对民营企业是否应当建立内部审计机构作出明确规定。由于不像国有企业一样有明确的法律和行政约束，

5、政府对民营企业内部审计机构的建立、设置、业务指导和监管缺乏法律支撑。大型民营企业中一般都设有内审机构，但是由于中小型民营企业内审机构的所有者和管理者集于一身，企业的投资、经营、管理等活动都是企业负责人个人直接决定，在无法律或行政法规约束下，企业负责人不会认为没必要设立内部审计机构。（二）内部审计独立性差、定位不高在我国,由于内部审计在隶属关系上属于企业本身其人、财、物都受到企业的控制，这种体制决定了内部审计机构的独立性差。国有企业的内审机构由于其本身还受到政府审计部门的监管和指导，一定程度上能体现其独立审计监督职能。但民营企

6、业不受外部监督，其独立性更差，其实质上是受管理机构和财务部门的制约和影响。由于部分民营企业对内部审计的定位仅仅是差错防弊，内审机构往往设置在财务部门领导之下，或者由财务人员兼任，审计的重点还只是财务审计，这种审计定位也严重制约审计作用的发挥，使内部审计部门在企业内部地位和作用边缘化。（三）内部审计的专业技术人才缺乏我国内部审计发展较晚，而民营企业的内部审计发展更晚。直到1987年党的十三大才为私人经济和私营企业确立身份，而1999年通过的《中华人民共和国宪法修正案》才为健全和保障私营经济的权益提供了法律保障。由于民营企业所有

7、者不重视内部审计的地位，对内部审计人员的配备不够科学，往往是从财务部门或其他部门抽出一部分“富余”劳动力来组建内审队伍。由于民营企业内部审计人员缺乏系统的审计知识培训，缺少丰富的审计实践经验，缺失必要的后继教育，造成了民营企业内部审计人员难以开展全面的审计监督，难以提出富有针对性的审计建议，难以把工作紧贴企业的发展轨迹。由此造成了内部审计人员提出有价值的工作建议会越来越少，工作质量和效率越来越低下。（四）内部审计方式单一和时间滞后民营企业内部审计部门开展监督服务时，往往是事后监督和事后检查多，事前审计和跟踪审计少；往往是注重

8、财务检查和监督，缺少绩效审计和评价，工作缺少前瞻性、全局性。由于民营企业内部审计未能全过程介入企业的经营管理活动难，内部审计不能及时发现企业管理漏洞，并提前采取措施预防，控制经营、管理和财务风险，无法发挥其应尽的监督和评价作用。（五）内部审计的信息化水平不足党的十八大提出全面建成小康社会的