我国实行“营改增”的税负现状探析

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1、我国实行“营改增”的税负现状探析摘要：从实行“营改增”的现状来看，企业的税收负担变化不一，上海和湖北超过一半的交通运输试点企业税负增加，小规模交通运输企业税负减少。本文从可抵扣成本、利用自山车辆从事货物运输企业和税率三个方面对造成交通运输业税负增加进行原因分析，在此基础上提出进一步扩大“增值税”试点范围、设置财政专项补贴和完善规范增值税发票管理制度的建议。关键词：营业税；增值税；交通运输业自2012年1月1口在上海交通运输业和部分现代服务业率先试行“营改增”后，北京市在2012年9月1日，江苏省、安徽省在2012年10月1日，福建省、广东省

2、在2012年11月1日，天津市、浙江省、湖北省在2012年12月1日开始陆续实行“营改增”。随着改革的深入推广，到2013年8月1日，“营改增”己经在全国范围内展开。一、我国主要地区实行“营改增”的现状由于各省市实施“营改增”的时间不一样，H前可以了解到的交通运输业实施“营改增”的现状也各不一样。对于“营改增”的现状分析，本文选择已实行“营改增”的地区省市作为现状分析对象。这些省市分别代表北部、东部、中部和南部四个地区。其中北部地区以北京市为代表；东部地区以上海市为代表；中部地区以湖北省为代表，南部以广东省为代表。（-）北京市交通运输业税负

3、下降30.3%北京纳入“营改增”范围的企业共有25.7万户，其中一般纳税人5.4万户，小规模纳税人20.3万户。研发和技术服务、文化创意服务、鉴证咨询服务这三个行业户数占比最高，分别为29.7%.29.5%和22.1%,三者合计占比超过81%。在大半年的试点工作中，“营改增”效果非常明显，总体可以概插为以下两点。1.实行“营改增”的企业总体税负下降。北京一般纳税人和小规模纳税人试点企业，今年1月至5月改征增值税累计减税57.7亿元，总体税负下降40.5%02.交通运输业税收负担下降的幅度小于大部分实行“营改增”的服务业。对于实行“营改增”企

4、业分行业来看：交通运输服务减税2.4亿元,税负下降30.3%；研发和技术服务减税10亿元，税负下降40.1%；信息技术服务减税9.3亿无，税负下降41.9%；文化创意服务减税23.9亿元，税负下降45.6%；物流辅助服务减税5.2亿元，税负下降64.8%；有形运输产租赁减税2.6亿元，税负下降57.9%；鉴证咨询服务减税4.3亿元，税负下降19.2%o(―)上海市58.6%的交通运输企业反映税负增加上海在2012年1月1日已开展“营改增”试点改革。作为最早实行“营改增”的地区，数据资料已比较成熟。国家统计局也对上海市“营改增”的实施效果进行

5、了统计，可以概括为以下儿点。1.多数企业税负明显减轻。有64.1%的受访企业税负减轻或基本不变,24.2%的企业税负下降超过30%o小规模纳税人企业全部实现减负，其中48%的企业税负下降超过40%。这次“营改增”试点涉及的行业中，物流辅助服务业和有形动产租赁服务业受惠最多，分别有82.4%和81.3%受访企业的税负减轻。2•仍冇部分企业反映税负增加。调查发现，冇35.9%的受访企业反映税负增加。交通运输业和鉴证咨询服务业受影响较大，有58.6%的交通运输业受访企业税负增加。43.4%的信息技术服务业、文化创意服务业、鉴证咨询服务业受访企业税

6、负增加。（三）湖北省65%的交通运输企业税负增加湖北省在2012年12月1日开始实行“营改增”，从其首个申报期的申报缴纳税情况来看，总体效果可以概括为以下几点。1・税负下降幅度明显。自从试点以来，湖北省交通运输业和部分现代服务业总体上降低税负效果显现，特别是小规模纳税人税负下降明显，其中现代服务业小规模纳税人税负下降40%。根据统计数据显示，2013年1月份，湖北省“营改增”试点小规模纳税人与按照原营业税率征收营业税相比，减收税款4043万元，下降36.03%,其中现代服务业小规模纳税人减收3996万元,下降41.65%O1.仍有企业反映税

7、负增加。交通运输业增收2006万元，增幅45.5%；现代服务业减收1528万元，下降15.9%。在682户交通运输业户一般纳税人屮，冇239户税负下降，占35%；有442户税负增加，占65%。（四）广东省税负明显减轻从广东省实行“营改增”的几个月看来，广东省纳入“营改增”范围的纳税人共有31.07万户，减税面达到97.5%,试点纳税人净减税54.8亿元，税负整体减轻28%,其中占试点户数超过80%的服务业小规模纳税人税负下降近40%,税负明显减轻。此外，试点对制造业和非试点地区产生减税的溢岀交应，累计减税达到89.2亿元，但是交通运输业和部

8、分现代服务业税负的具体变化无法判断。（五）实施“营改增”的现状小结从四个地区总的实施情况看，各地实行“营改增”既表现出相同点又存在差异。相同点就是各地在“营改增”后税负总体上是下