我国企业增值税转型研究

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1、我国企业增值税转型研究扌商要：增值税是我国第一人税种。因此木文介绍了增值税的基木含义和分类，生产型增值税和消费型增值税的比较和各自的特点，并对当前我国的增值税转型，即由生产型增值税向消费型增值税转型的背景、必要性、基木内容和改革的影响做了分析。与此同时，也针对我国增值税改革之中可能存在的问题提出了相关建议。关键词：增值税，转型，生产型，消费型，改革ABSTRACT:Value-addedtaxisChirm'sfirstbigcategoriesoftaxes.Thisarticleintrodu

2、cesthebasicmeaningofvalueaddedtaxandclassification,production-basedvalue-addedtaxandthecomparisonofconsumption-basedvalue-addedtaxandtheirrespectivefeatures,andthetransformationofvalue-addedtaxinChina,namelytheproduction-basedvalue-addedtaxtoconsumpti

3、on-basedvalue-addedtaxtransformationofthebackground,necessity，basiccontentandtheinfluenceofthereformareanalyzed.Atthesametime,alsoaimedatourcountryincrementdutythereformpossibleproblemsputsforwardrelatedSuggestions.KEYWORDS:Value-addedtax,transformati

4、on,production,consumer,reform前言：增值税是主要的一种流转税，主要分为生产型增值税，收入型增值税和消费型增值税三种。我国于1994年开始全面地征收增值税，这时候我国征收生产型增值税是适应我国当时的经济形势和状况的，但是随着我国经济飞速发展、国内经济形势已经发生了巨大变化，加之国际金融业也发生了巨大的变化和震荡，生产型增值税己经不能够更好地适应我国现有的市场经济发展并且逐渐显示出它的缺陷，相比较而言，消费型增值税己经H益显示出它的优势和对我国目前经济发展的适应性，有利于企

5、业的生产发展。因此从2004年东北等地增值税转型的改革试点取得成效之后，我国从自2009年1月1FI起，在全国所冇地区、所有行业推行增值税转型改革。1.增值税概述1.1增值税的含义及具分类增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值税征收的一个税种。现在增值税己经成为我国最主要的流转税z—,是最大的一个税种，由国家税务局负责征收增值税的有关事项。从计税原理上说，增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据的一种流转税，当然这种商品是包含应税劳务的。所谓的

6、价外税，就是根据不含税价格作为计税依据的税，说明白一点，就是说税金和价格是分开的。不过在实际牛活当中，商品在各个流通领域的所谓的新增价值是难以准确的进行计算的。以一般的标准来分类的话，可以将增值税划分为三大类型，即生产型增值税,收入型增值税和消费型增值税。三种类型增值税的最主耍的区别在于征收增值税时，对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理。三种不同的征收类型对固定资产价值扣除的方法有所不同，使得三种不同类型增值税税基所包括的范围就不一样，生产型增值税税基最大，收入型增值税次之，消费型增值税最

7、小。一般来说，消费型增值税的征收冇利于企业的发展和生产，但是生产型增值税对国家的财政收入则非常有好处，但是从国际角度上来说的话，大多数国家还是采用了消费型的壇值税，约占九成左右，相对而言，采用生产型增值税的国家就非常少。1.2生产型增值税生产型增值税，即在征收增值税时，不允许扣除资本性资产价值屮所含的进项税款，也就是对纳税人固定资产买价中的税额，在固定资产购入时不允许一次全部扣除，而是根据固定资产的使用年限，逐期扌II除每期提取折旧额中所包含的税金，因此其计税依据相当于国民生产总值，被称作“生产型

8、增值税”。生产型增值税的产生缘于要解决生产专业化过程中的重复课税问题。我国1994年的税制改革岀于抑制通货膨胀和保证财政收入的考虑，选择了对投资征收重税的生产型増值税，一方面使改革顺利进行，另一方面使财政收入不要出现太大的波动。税制改革作为城市经济体制改革的一个突破口，它的成功与否•直接关系到经济的稳定情况。但是支持改革的主耍经济动力来源丁中央的财政，为了不使财政收入出现明显过多的减少，生产型壇值税是相对來说比较理想的选择。还有，生产型增值税有利于抑制投资膨胀和投资需求，与当吋的紧