投资管理岂能任性

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1、投资管理岂能任性本案讲述的是某集团公司下属某航空制造企业（以下简称A企业）对投资管理开展的一次管理审计，审计过程中，审计人员运用中医望、闻、问、切诊断方法，对企业投资管理存在的问题逐一解剖分析，提岀具有针对性、建设性的审计建议和意见，取得了明显的审计效益。一、案例背景上世纪80年代开始，A企业在军品任务下降、整体效益下滑的形势下，从军品线上分流了4000多名职工，组建了40余家投资企业。在投资初期，这些企业确实为养活分流人员，助力主业度过难关发挥了积极作用，但随着市场竞争的不断加剧，这些企业缺乏战略引领、偏重机会导向等先天不足就逐渐暴露出来。近十

2、年来不仅没有给企业创造更多投资管理岂能任性本案讲述的是某集团公司下属某航空制造企业（以下简称A企业）对投资管理开展的一次管理审计，审计过程中，审计人员运用中医望、闻、问、切诊断方法，对企业投资管理存在的问题逐一解剖分析，提岀具有针对性、建设性的审计建议和意见，取得了明显的审计效益。一、案例背景上世纪80年代开始，A企业在军品任务下降、整体效益下滑的形势下，从军品线上分流了4000多名职工，组建了40余家投资企业。在投资初期，这些企业确实为养活分流人员，助力主业度过难关发挥了积极作用，但随着市场竞争的不断加剧，这些企业缺乏战略引领、偏重机会导向等先

3、天不足就逐渐暴露出来。近十年来不仅没有给企业创造更多投资管理岂能任性本案讲述的是某集团公司下属某航空制造企业（以下简称A企业）对投资管理开展的一次管理审计，审计过程中，审计人员运用中医望、闻、问、切诊断方法，对企业投资管理存在的问题逐一解剖分析，提岀具有针对性、建设性的审计建议和意见，取得了明显的审计效益。一、案例背景上世纪80年代开始，A企业在军品任务下降、整体效益下滑的形势下，从军品线上分流了4000多名职工，组建了40余家投资企业。在投资初期，这些企业确实为养活分流人员，助力主业度过难关发挥了积极作用，但随着市场竞争的不断加剧，这些企业缺乏

4、战略引领、偏重机会导向等先天不足就逐渐暴露出来。近十年来不仅没有给企业创造更多的价值，投资收益日益降低，还因债务问题给企业带来了经济和法律上的巨大风险，成为企业沉重的包袱，投资企业成了鸡肋，食之无味，弃之可惜。“十二五”期间，A企业所属集团公司对各成员单位的投资管理提出了新的要求，明确对外投资要突出主业，严格控制非主业投资比例，要求充分论证投资收益预期，不得低于国内同行业同期利率水平，对于投资项目经营恶化，或连年出现亏损且扭亏无望的明确要求主动退出。按照这一要求，A企业管理高层要求审计部对企业的对外投资管理情况开展一次管理审计。审计组确定此次审计

5、目标是：摸清家底、查找投资管理存在的问题及风险事项，分析投资低效背后的原因，并有针对性提出改进措施和管理建议，为公司下一步投资管理改革打好基础。二、审计过程及方法（一）审计思路的确定类似此次的管理审计，A企业审计部以前从没开展过。为了做好这项工作,审计部门特邀投资管理主管部门一起研讨项目审计思路：围绕审计目标，首先应摸清家底，即了解投资企业的经营现状，这个目标可以用财务数据分析法来实现；其次要找出症结，即这些投资企业发生了哪些事件导致投资受到损失，这些事项需要收集历史资料，这些资料投资管理部门、财务部门和审计部门的档案资料中有所记载；顺着症结找出

6、病因，这部分可以运用内部控制评价法实现，找到病因后就可以有针对性的提出下一步改进建议了。（二）审计资源配置的考虑此次审计与以往的财务审计不同，涉及到了投资管理的制度建设和历史资料。为了使审计能够顺利地获取各项资料，也为了让投资管理主管部门能够更深刻、更全面地了解现行投资管理存在的问题，为下一步投资改革做好准备。此次审计创新了审计组织形式，打破了传统的部门界限，由审计部、财务部、企业管理部分别派出专家组成联合审计组，相互补充、相互协作，共同开展对外投资管理的专项审计。（三）审计过程与技术方法的运用该项目在管理审计的方法上做新的尝试，审计组成员发挥各

7、自的专业强项,由制度入手，结合财务数据，融入中医望、闻、问、切四诊法，由表及里，逐层剖析。第一步：望一一通读管理制度，初判体系设计。审计组首先取得对外投资管理的组织架构，通读了公司有关对外投资的各项制度，并对规章制度中的主要内容进行了摘记，运用表格完整反映投资管理制度的重要内容。通过对组织架构和制度的了解，审计组初步发现管理体系中存在的主要缺陷，女口：未建立投资管理委员会、对外投资管理办公室；对外投资管理职责分散，且米用分段式管理，缺乏统管部门；有些制度在衔接上出现相互矛盾；投资战略规划方面制度缺失等问题，通过对制度设计的研读初步判断投资企业的顶

8、层策划不到位。第二步：闻分析财务数据，确诊运营成效。审计组收集了投资公司2007年至2022年以来的财务数据，包括投资额、营业收入、收益