日本税务管理及其启示

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1、日本税务管理及其启示一、日本的税收制度与税务行政概况1、日本的税收收入结构日本税收主要由所得税类、消费税类及财产税类构成。所得税类包括个人所得税和法人税。个人所得税是由国税系统对个人全年劳动所得和个人独资企业经营所得征收的税收，同时地方税务部门还要对个人全年劳动所得征收工人居民税及个人事业税。法人税是由国税系统对法人公司经营所得征收的税收，地方税务部门对法人公司经营所得要征收法人居民税和法人事业税。消费税类包括消费税以及对烟、酒、石油天然气等特殊商品消费征收的各种税收。日本消费税（类似我国增值税）起始于1989年，其税收负担为消费者，税率是5%。资产税类主要

2、包括由国税部门负责征收的遗产税、赠予税、地价税、印花税和由地方税务部门负责征收的不动产购置税、固定资产税、特别土地所得税等。以2005审计年度预算一般审计为例。日本的全年收入为44兆日元，其中法人税11.5兆日元(相当于企业所得税)，占26.2%；所得税13.2兆日元(相当于个人所得税)，占29.9%;消费税10.2兆日元,占23.1%;其他如挥发油税4.9%、酒类税3.7%、烟草税2.0%、遗产税2.8%等等。2、日本的税制建设最近，日本国税厅采取了一系列加强税收征管的措施来确保收入的稳定增长。一是建立了税收征管工作的业绩评价制度。按照《信息公开法》的要求

3、，通过具体的目标考核，强化了纳税人对税务机关的监督，提高了国税部门工作的透明度。其次，充分利用国税征管信息综合信息管理系统（KSK系统），加强综合管理。该系统从1995年1月开始试运行，于2001年11月推广至全国范围。在清缴欠税方面，国税厅成立了集中电话催缴中心，该中心利用KSK系统的信息资料，对欠税纳税人进行集中催缴管理。在反避税工作方面，随着经济全球化和国际化，跨国公司的经营活动日趋复杂，国际税收管理工作面临越来越艰巨的任务，反避税工作扮演着更加重要的角色。日本国税厅设立了国际税务专门官，专司对跨国公司或大企业的税务检查，防止企业通过关联企业交易转移利

4、润。总之，日本税收征管模式的科学性和征管手段的先进性大大提高了日本的税收征管效率。统计数据表明，日本国税的年均税收征收成本仅在2%左右，低于世界大多数国家的平均水平。3、税务组织结构、人员配置日本税收事务主要由日本财务省主税局、国税部门和地税部门负责。主税局负责税收政策的制定及税收协定的谈签等工作；国税部门主要负责中央税收的征管工作，隶属于地方政府的地税部门则负责地方税收入的征管工作。日本国税征管体系由国税厅、12个国税局（含冲绳国税事务所）和524个税务署等三级税务机构组成。据最新统计，全系统现有职员5.6万人。国税厅设长官官房、课税部、征收部以及调查查察

5、部等4个部局，其主要职责包括制定税务管理工作的总体规划，统一宣传和解释税法，指导和监督各地国税局、税务署的税收征管具体工作；还负责与各省厅以及国际事务合作等。总部人员为605人，约占全体职员的1.1%。国税局接受国税厅的指挥和监督。其设置不是按照行政区划，而是根据税源的经济区划设立在12个地区，组织结构和国税厅基本相同，设立法人课税管理部门（负责管理法人应纳各税种的申报纳税情况，并对其进行纳税评估分析、纳税辅导、税务相谈和税务调查）、个人课税管理部门（负责对自然人的相关事项管理）、征收管理部门（以清缴欠税和滞纳金为主）和税务稽查部门（查察局，负责对极少量涉税

6、犯罪的调查和处理）四大部门。税务署是税收征管工作的第一线，同纳税人有着最为紧密的联系。根据辖区税收规模的大小，税务署的内部设置略有不同，一般在税务署署长之下设有：（1）负责内部事务的总务课；（2）管理课；（3）个人课税课；（4）法人课税课；（5）资产课税课。国税局和税务署在税源管理职能上有较明确的划分：国税局在指挥和监督该管辖区税务署的同时，负责纳税规模较大纳税人的日常管理，还就特定业务独自进行征税、检查等事宜。例如，对大企业的税务检查由国税局的相关部门负责。据统计，大约97.4%的职员工作在12个地区的国税局和税务署。除以上机构外，日本国税厅还设有税务大学

7、校（368人，约占0.6%），负责对国税系统职员的培训工作；设有国税不服审判所（456人，约占0.8%），对纳税人的申诉进行审查。从内部机构和业务类别的人员配置来看，约占总数68%的职员从事个人所得税，法人税、消费税等税种的征收管理工作；15%的职员从事国税债权管理、其他征管业务等工作；17%的职员从事行政管理等方面的工作。二、日本税务管理的主要特点1、以“蓝色申报”制度为切入点，实行纳税人自行核算、自行申报、自行纳税的征管模式“蓝色申报制度（BLUERETURNSYSTEM，日本称青色申告制度）”是自行核算、自行申报、自行纳税的征管制度。这种制度可以增强纳

8、税人的纳税意识，引导纳税遵从，降低税收征收成本，但其