审计风险的评估及应对研究

《审计风险的评估及应对研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、审计风险的评估及应对研究摘要：企业审计风险的评估是企业管理的重要组成部分，对企业管理起着重要作用。随着市场经济的发展和我国加入WTO,会计核算内容逐渐丰富，人们对审计的关注也越来越大，期望也越来越高。但由于市场的多元化，社会环境及内部审计自身的局限性，无形中加大了审计的风险，为此人们应正确认识审计风险，增强审计风险认识，积极有效的预防和控制审计风险，使审计在维护社会经济秩序方面起到应有的作用。随着社会主义市场经济体制在我国的建立和发展，一方面，注册会计师审计在社会经济生活中的地位越来越重要,发挥的作用越来越大。另一方面，注册会计师的职业性质决定了他是-个

2、容易遭受法律诉讼的行业，那些蒙受损失的受害人总想通过起诉注册会计师尽可能使损失得以补偿。因此，法律诉讼一直是困扰着注册会计师职业界的一大难题，会计师行业每年不得不为此付出大量的精力、支付巨额的赔偿金和购买高昂的保险费。注册会计师要避免法律诉讼，就必须按审计准则的要求规范执业。在很多案件中，注册会计师之所以未能发现错误及舞弊，一个重要的原因，就是他们不了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务。评估审计风险是指审计人员接受某审计项H后，在初步了解被审计单位基木情况的基础上，采用一定的审计手段，所评佔的该项H可能存在的审计风险。评估审计风险主要与被审计单

3、位木身的各方面情况有关。被审计单位的规模越大、经营性质越复杂、内部控制越弱、管理当局的可信赖程度越低，则评估审计风险也就越高。评估审计风险是导致财务报表产生重大错报和漏报的可能性，是客观的存在，它不受审计人员的影响和控制。审计风险按照构成要素可分为固有风险、控制风险和检杳风险；按照与抽样的关系可分为抽样风险与非抽样风险。注册会计师在运用抽样技术进行审计时，存在两方面的不确泄因素，即抽样风险和非抽样风险。抽样风险是注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样木虽成反比，样木量越大，抽样风险越低。非抽样风险是指注册会计师凶

4、采用不恰当的审计程序和审计方法，误解审计证据等而未能发现重人误差的可能性。注册会计师在实施审计抽样屮必须根据计划的审计抽样水平，合理确定审计抽样的样木量，保证审计证据的充分性，提高审计外勤工作的效率和效果。抽样风险在控制测试中分为信赖不足风险和信赖过度风险，在实质性测试中分为误受风险和误拒风险。审计风险等于重大错报风险与检查风险的乘积。其中，重人错报风险又被分解为固有风险和控制风险，检查风险又被分解为抽样风险和非抽样风险，（或者：详细测试的风险主要是由抽样产牛:，而固有风险和控制风险的大小都是审计师的主观判断，属于非抽样风险。）在二十世纪的下半叶，对非抽

5、样风险控制的不足成为了审计失败的主要因素。因此，现代风险导向审计的产生可以理解为：审计师需耍有一个框架或者模型来帮助其在整个审计过程屮对重大错报风险进行主观的评估，也就是帮助其更有效地控制非抽样风险。审计风险的初步评估非常重要，审计风险的抽样风险和非抽样风险，非抽样风险当屮容易对审计质量产生致命危险的是管理当局的欺诈和舞弊风险。现在有一种审计理论是管理舞弊导向审计，我个人认为，这种理论还是有一定局限性的,或者说还不是很完善。首先从范围來看，形成审计失败的原因很多，管理当局舞弊无疑是最主要的原因之一，但决不是唯一重要的原因，打个比方，飞机失事的原因很多：机

6、械故障、操作失误、天气、劫机。机械故障无疑是最主要的原因，肯立是要加以控制，但是其他原因无疑也耍同样加以控制，否则后果不可想彖，整体的飞行质量控制肯泄是全面的全方位的控制，而不是仅仅大力强调对机械故障的控制。也许有人不服气，说管理舞弊导向审计的重点是管理层舞弊，其他的我也兼顾啊。现代风险导向审计是综合评估企业的经营风险，对管理舞弊风险同样是重点考虑的问题，也提供了详细的发现、控制管理舞弊的理论和技术方法，这些技术方法比管理舞弊导向审计所强调的甚至更深入更全面(也许是管理舞弊导向审计理论倡导者缺少实务届的同仁，理论多一些，操作性差一些)，其他的风险同时也被

7、认真的考虑。这样就产生了一个两难的选择，一、如果说管理舞弊审计是以管理舞弊为主要着重点的，其他风险同样被考虑的审计理论，那么管理舞弊导向审计和现代风险导向审计有什么本质区别？管理舞弊导向审计是否有资格独立的成为一种审计理论？二、如果说只考虑管理舞弊这一种关键风险，对其他风险的关注程度是不重要的，那这种理论是不是有先天缺陷的？其次从风险产生过程看，管理舞弊是一种中间风险，不是原生性风险，管理舞弊是审计风险的因，同时是企业现实情况的果，管理舞弊动因是在企业经营情况的基础上产生的，是有更深的源头的，现代风险导向审计是从理解客户的经营开始，然后延仲到各方面，也包

8、括管理层舞弊。因此我一向认为往高层次上讲，管理舞弊导向审计对现代风险导向审计框架