审计毕业论文专项审计调查方法探析

《审计毕业论文专项审计调查方法探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、XX大学毕业论文专项审计调查方法探析2014年6月25日专项审计调查方法探析无论采用何种审计方法，其核心问题都是为了收集占有翔实可靠的审计证据即材料。事实上，专项审计调查的整个过程就是一个选择材料、收集材料和使用材料的过程。木文主要是根据现有审计理论和实践成果，结合工作经验，按照专项审计调查收集证据材料的工作流程，对调查过程中如何选材、取材和用材的一些基木操作方法作初步的探讨。一、材料的选择与设计专项审计调查丽期准备阶段的工作关系全局。这一阶段可以根据审计署6号令的规定，在取得第一手资料后，分别以评估判断、问题假设和表格

2、设计三种方法就材料的选择问题作出决断。1.评估判断。评估判断是指审计人员通过对审计调查的任务精神和审前调杳取得的资料进行分析评估，就审计调查的选材问题作出初步判断，包括材料选择的范围、重点、方法、步骤和目的等。专项审计调查是一项政策性很强的工作,特别是政府或上级部门交办的专项审计调查任务，要反复体会任务的宗旨，吃透相关法律法规精神，把握好政策尺度。为什么要审？采用何种方式？调查的切入点是什么？调查哪些方而的内容？等等。搞清楚这些问题非常重要，因为它直接涉及到今后审计取证的导向问题。审计人员特别是审计组长对这些问题必须在审

3、计调查实施前冇一个比较明确清晰的思路。否则，判断失误就容易导致选择材料的取向发生偏差，最终导致审计项口失败。2.问题假设。审计假设理论认为：在审计目的性和可证实性假设的基础上,就可以对错谋与弊端（或成效）的存在、性质、原因以及形成过程等进行假设，这样便于确定审计取证的范围和重点，实施必要的程序技术，以便于查明问题与提高工作效率。因此，在评佔判断对材料选择的取向作出初步决断以后，审计人员应进一步分析审前调查掌握的信息材料，根据审计假设理论充分发挥审计专业判断的作用，就调查报告的内容结构提出问题假设。报告要反映什么情况？是反

4、映止面成绩还是反映负面问题？会有哪些普遍问题与典型问题并如何反映？等等。这些工作做到位了，收集审计材料的主方向就基本确定，调查报告的基本框架就自然形成。1.表格设计。精心设计研究制发各种调查表格成为审前准备阶段的关键工作。调查表格大致可分为四大类：基本情况及基础数据的调查表；重耍数据的对比分析、比率分析及趋势变动情况的调查表；内部控制调杳表；主要问题调杳表。专项审计调查的种类不同，表格的设计在形式和内容上也有所不同，但是无论对于哪种类型来说，在设计过程屮都必须要注意以下要点：-•是要明确调查口的和内容，表格设计应以此为基

5、础。二是在表格设计的时候，就应该考虑数据统计和分析是否易丁•操作。即使是主观性的题目在进行文本规范的时候也要具冇很强的总结性，这样才能便于审计组长或主审汇总整理和判断分析。以重要数据的对比分析、比率分析及趋势变动情况的调查表为例，制定这些表格在审计调查实施前就必须充分考虑到分析性复核技术的运用问题。通俗地说，就是通过分析和比较数据Z间的关系或计算相关的比率，以获取审计证据、支持审计结论并进一步确定审计重点的一种审计方法。设计此类表格时，审计人员应综合考虑分析性复核的各项内容要索:当期信息材料与历史信息材料的比较；当期信息

6、材料与预测、计划或预算信息材料的比较；当期信息材料与审计人员预期信息材料的比较；被审计单位信息材料与其他部门类似信息材料的比较；被审计单位信息材料与行业相关信息材料的比较；会计信息材料与非财务信息材料Z间的关系、比率的计算与分析；重耍信息材料内部组成因素的关系、比率的计算与分析，等等。二、材料的采集与引用在审计调杳实施阶段，耍求审计人员有针对性地收集与审计调查事项相关的证据材料，审计人员应灵活运用各种审计方法采集材料。1.表格式取证。由于专项审计调查往往是对某一专项资金、某一事项或某一行业进行调查，需耍收集和分析的数据需

7、要在多个部门单位采集，因而多采用表格式取证法。审计调杳项目止式实施以后，首先耍完成表格的填写工作。通常情况下，各式调查表先交出被调查单位填写，再出审计人员结合自己负责的审计内容，对调查表进行核实确认，以保证调查表数据的真实性和准确性，为下一步审计分析提供全面可靠数据。在条件许可的情况下，审计人员应尽量利用计算机采集数据，充分发挥其快速、准确地筛选数据以及强大的分析功能，从而简化审计调杳步骤，节省调杳时间，减少手工作业的误茅。2.典型材料取证。典型材料取证是指从众多调查对象的总体屮，根据审前调查确定的重要内容和重要问题，有

8、意识地选择一个或若干个具有代表性的材料进行全而、深入、周密和系统的调查取证。进行典型取证的主要目的不在于取得调杳对象财政财务收支及其它经济活动现象的总体数值，而在于了解与有关数字相关的生动具体情况。一般來说，典型取证冇两种方法：一种是典型单位的调查取证，即对个别典型单位的调查取证。在这种典型取证屮，只需在调查对象总体