审计毕业论文经济责任审计风险的成因及规避

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1、经济责任审计风险的成因及规避经济责任审计与其他审计相比较，起步较晚、政策性强、要求高、难度大，乂是广大干部样众关注的热点，加上市计环境污染等因素，对经济责任市计的风险控制应引起我们的高度重视。所以我们应高度重视经济责任审计中的风险，并尽可能的采取各种措施规避风险。笔者就经济责任审计风险的成因及如何规避谈几点看法：一、形成经济责任审计风险的原因1.缺乏审计评价体系和标准。在被审计的领导干部经济责任履行情况审计中，审计评价是其的重要内容。运用经济责任审计成果的一个重要前提是被审计领导干部经济责任履行情况的审计评价。因为它所评价的是领导干部，所鉴定的内容是领导T•部的经

2、济责任，直接n的是为监督和管理干部提供重要依据,关系到被审计领导干部的政治生命，政治性非常强。但目前诣没有一套科学、完整的评价体系，一些审计机关在实施经济责任审计时是根据审计实践的需要、委托部门的特殊要求以及实践中积累的经验來实施审计评价，而经济责任审计所耍求的审计评价又不同于财政财务收支审计的审计评价，从而导致对领导干部经济责任的审计评价比较笼统、不准确或者对不应该评价的进行评价而形成风险。在定性处理时，遇到地方政策与国家法律法规不一致，其至“撞车"时，便给审计机关依法定性处理带來了难度。如果按国家法律、法规做定性处理，被审计单位及离任领导有时较难接受；如果按地

3、方政策办事，就明显存在冇法不依问题，无疑存在着审计风险。由于审计评价没冇统一标准，审计机关作出的评价五花八门，言过其实或超出审计职责进行不准确的审计评价，都隐藏着审计风险。2.审计活动受法律坏境方面的影响。我国目前己形成以《审计法》为核心的审计法规体系，但是法律法规自产仝之H起就具有滞后性，滞后于社会政治经济发展。当询的社会经济活动口趋复杂，法律法规约束的范围之外存在许多合理不介法问题。此外，部分审计活动过程屮对技术、操作上理解的偏差，没有相应的法律法规依据，审计人员在审计时就必须依赖其职业判断，这就加大了审计工作的难度，不可避免地产牛审计风险。3.审计手段具有局

4、限性。经济责任审计主要是通过财政、财务及相关资料來发现和查证问题，而有些违法违纪问题不一定就在会计资料中明显反映，就现有的市计于•段难以进行深入查证，必须由冇关执法部门运用特殊手段进行调查才能查清。由于审计方法一燉均采取抽杳的方法，审计人员仅凭专业判断和工作经验进行抽样审计，难免出现判断失谋，得出不符合实际的审计结论，特别是在界定领导干部应承担的直接责任、管理责任还是领导责任时,审计人员很难准确把握。由于审计权限、审计手段的限制，往往使审计人员无法取得有效证据，陷入尴尬境地，从而形成审计风险。4.时效性不强。经济责任审计具冇时效性，距离组织、人事、纪检临察等委托部

5、门需要审计结果的时点越远，其发挥作用越小。按文件规定领导干部任期届满或期内调任、免职、辞职、退休等事项前，应当及时安排任期经济责任审计。但是由于干部管理体制的特姝性,在现实中“先离后审”、“先任后审”现彖相当普遍，客观上造成被审计领导干部对这项工作的不重视审用脱离”，给审计工作带来了一定程度的不利影响，造成审计处理处罚难度加人,审计结论不能被有效利用，增加了审计风险。5.虚假会计资料形成的风险。经济责任审计的基础是财政财务收支及相关资料的真实性。审计对彖出于自我保护或指使、插手提供不真实、不完整的书面材料、财务资料等，在这种固有风险较高的情况F,审计人员稍有疏忽，

6、就无法揭示被审计单位财务收支不实，这将直接影响审计取证的质虽，造成审计人员的判断错误，影响经济责任审计评价的真实性、客观性和公正性。1.审计人员自身能力不足。经济责任审计涉及的内容较广，要求审计人员除了具有较高的政治素质和佼强的审计专业知识水平外，述应熟悉政策法规，掌握经济管理知识，不仅要具备杳账技能，还应具备口头及书面表达能力、综合分析能力等。但在实际工作屮，审计人员对一些新领域、新知识都是现学现用，仅通过审计项目对财税改革、投资决策、市场运作等进行理解和评价，局限性较大，使审计人员的思辨能力、创新能力面临考验，从而带来审计风险。在具体审计项冃中，如审前调查不够

7、充分，审计重要性水平评估过低，审计实施方案缺乏针对性；审计实施屮取证不充分，法规运用失当，审计判断、审计评价失准，问题定性失课；出具审计报告时处理处罚宽严失度，都会肓接引发审计风险。二、规避经济责任审计风险的必要性1.规避经济责任审计风险，可以提高审计的威信。客观、公正是审计执法最基本的准则。在社会的广泛关注下，如果市计机关出具了不实的审计报告，必将直接影响审计机关的信誉和形象，使审计机关不但会失去群众的信任，而且会火去党和政府的信赖与支特，从氏远看会肓接影响审计事业的发展。因此，实丿施经济责任审计，必须努力防范和降低风险，才能更好地发挥经济责任审计的作用。2.规

8、避审计风险