关于审计风险的成因及规避办法

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1、关于审计风险的成因及规避办法有关审计风险的定义有很多，但较具有代表性的一般以为是《国际审计准则》和我国的《独立审计具体准则》。《国际审计准则》的定义是“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险”，我国《独立审计具体准则第9号-内部控制和审计风险》的定义为“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险”。固有风险是指不考虑被审计单位内部控制制度的情况下，会计检查工作本身发生重大错误的可能性。控制风险是指和被审计

2、业务有关的内部控制未能预防和检查出账户金额或业务中重要错误的可能性，它可以通过条例性测试进行丈量。检查风险是指审计职员和审计工作方面出现新题目所导致的风险。如审计职员经验不足、责任心不强等。　　一、审计风险形成的原因　　（一）源于审计客体方面的固有风险和控制风险　　审计风险从根源讲来自审计客体方面，而固有风险则是审计客体根本的方面，它是审计主体进行审计活动直接考察的对象和依据，一切审计风险均和之有关。固有风险的形成直接同被审计单位的经营治理及会计资料的形成密切相关。因此，考察审计风险的出发点，可以追溯到被审计

3、单位的会计制度及其规范化治理等新题目上来。　　1.被审计单位的会计制度是否健全及会计工作是否规范是固有风险形成的根本原因作为审计主体的审计机构或审计职员，并不直接参和被审计单位的经济活动，对于被审计单位提供的会计资料（凭证、账簿、报表）和其他资料（计划、协议、内部控制制度等）是否真实可靠，不十分清楚，往往是事后以这些资料为媒介进行间接审计。因此，审计主体在以会计资料作为主要审计对象时，其审计的质量完全依靠于会计信息的真实性和可靠性。新题目在于，一些所谓的会计资料极有可能是被审计单位为了应付外界机构和职员而精心

4、炮制的。审计中经常发现这样的新题目，一些长期亏损、经营状况较差的企业，为了某种需要或达到经营过程的一定目的，虚报企业财务状况表，人为调节某些资产和用度账户，导致企业资产不实。如：由于企业治理混乱，内控制度难以正常发挥功能，一些潜亏隐躲的账户中：“白条子”顶库，有账无物，账账、账实不符；一些用度该摊不摊，应提不提；多转、少转产品本钱等等。从而使会计信息失真，导致审计职员产生错判，作出偏离事实的审计结论。　　2.被审计单位的内部控制是否完善、经营状况是否稳定是控制风险形成的主要原因被审计单位内部控制制度是审计机关

5、实施审计监视的基础，假如没有内部控制制度，或内部控制制度形同虚设，或者内部控制执行不力，都会直接导致控制风险水平增高。在这种情况下开展真实性审计等审计项目要求得出客观公正的审计结论简直是不可想像。假如内部控制制度较健全，执行较严格，就可以真正起到内部监视的功能，从而有效地降低控制风险。影响控制风险的另一个重要因素是被审计单位的经营治理状况。企业经营方式越复杂，内部治理层次越复杂，意味着对其审计的难度也越大，其审计工作面临的失误和差错会相应增大，其审计风险也会越来越大。企业经营状况越稳定，治理越健全，内部机构设

6、置越透明，其经济活动就越规范，从此引伸出来的控制风险就相对较低；反之控制风险应相对较高。由于，在这种情况下，审计职员只能采用在财务收支审计中使用的原始审计方法，即依靠判定抽样法对查出的新题目得出审计结论，同时，由于缺乏完整的权威的内控制度标准，使审计评价失往科学依据。　　（二）源于审计主体方面的检查风险　　固然审计风险的根源来自于审计客体方面，但审计主体是否能正确地发现并把握被审计单位的虚假会计信息及内部控制方面的新题目等，对审计风险同样产生非常重要的影响。而同审计活动联系在一起的检查风险又是由审计主体的主观

7、因素决定的。　　1.审计主体的个人知识结构、专业水平、审计技能及工作经验等业务因素是制约检查风险的重要根据在审计实践中，对审计事项的判定、认定、回纳和综合等，依靠于审计职员知识水平、技能及经验等，这些直接影响着审计质量的优劣，构成了审计风险的主观性因素。审计职员的经验和能力，包括审计职员进行判定的基础上运用恰当审计程序的能力。作为审计主体的审计职员，知识结构越健全、专业水平越高、审计技能越娴熟、审计经验越丰富，那么对审计客观的把握能力就越强，所发现被审计单位提供的会计资料隐含的虚假信息及挖掘其内部存在的新题目

8、本领就越高，反映到审计主体方面的检查风险概率就越低。假如审计职员的知识结构、职员构成还无法适应审计事业发展的要求，审计职员素质不高，诸如专业水平欠佳、审计技能生疏、工作经验不足，那么对审计客观的把握能力就越低，揭示被审计单位会计资料的虚假内容及深进提出相关新题目的本领就越差，审计检查风险概率就越大。检查风险会随着个人知识逐步丰富、技能不断进步、经验日益积累，做出的审计结论更趋符合事实，检查风险也会向