宏观审慎框架下银行会计财务问题研究

《宏观审慎框架下银行会计财务问题研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、宏观审慎框架下银行会计财务问题研究宏观审慎框架下银行会计财务问题研究【摘要】全球金融危机之后，强调宏观审慎监管成为巴塞尔新规和美欧新一轮金融监管改革的核心内容。银行监管规则同会计准则协调、银行会计分析和监督、银行社会责任会计、银行会计发展战略等问题竞相成为金融、会计界研究讨论的热门对象。文章对上述问题作探讨，旨在探索我国银行会计财务改革与发展的转型之路。【关键词】宏观审慎监管银行会计一、国内外银行会计和监管的现状(-)国外银行会计和银行监管的现状1•国外银行会计。20世纪以来，国际会计准则理事会(IASB)致力于建立一套

2、高质量、全球公认会计准则，国际会计准则的影响力迅速扩展，许多国家和地区通过直接采用、准则趋同等方式采纳国际会计准则。金融危机爆发，焦点亦集中于会计信息的可靠性和相关性,公允价值的顺周期性、金融资产减值预期模梨的主观性以及会计计量方法的复朵性受到广泛质疑，会计工作未能跟上金融创新，加强会计标准制定与审慎监管的紧密协作呼声高涨。2.国外银行监管。次贷危机之后，美欧诸国均提出了各自新的审慎监管框架，通过创建新的审慎监管机构，对重耍性金融机构和金融体系实施稳健监管。同时，作为国际银行业监管基础的巴塞尔新资本协议(简称《巴塞尔协议

3、II》)，因监管标准的顺周期性和监管要求的风险覆盖能力不足而面临调整。在此背景之下，为强化对资本、流动性和风险管理的审慎监管，巴塞尔银行监管委员会(BCBS)制定了《巴塞尔协议III》,并于2010年9月就其基本框架达成一致,2010年11月，G20领导人会议峰会通过了该框架，《巴塞尔协议III》从提高资本充足率最低要求、保留资本留存缓冲、实施逆周期资本缓冲、重视杠杆率指标、引入流动性覆盖率和净稳定融资比率等方面，对原有的资本要求作了重大改进，而且明确了具体过渡期时间安排，风险评佔和监管空前加强。（二）国内银行会计和银行

4、监管的现状1.国内银行会计。伴随着国内金融业的飞速发展，银行会计发生了根本变化，银行会计准则朝国际化方向迈进。2006年新《企业会计准则》实施，银行会计标准从注重金融业务的特殊性转向注重•般也实现“规则导向”向“原则导向”转变；会计处理重心从表内业务到表内业务与表外业务并重；衍生金融工具从表外披露转变为纳入表内核算；处理方式从以手工方式为主到现代信息、通讯技术为主,会计信息化、系统化程度日益提高；银行会计职能从服务管理需要到投资者利益保护与服务管理需要并重，银行会计思想由“工具论”向“管理论”转变，银行会计管理模式从分散

5、化向扁平化、集约化方向迈进。同时，实践也证明当前银行的融资节奏、公允价值和贷款减值准备所产牛的“顺周期”效应并不明显，会计准则制定者的独立性意识反而在日益增强。2•国内银行监管。2003年中国银监会成立，接管了中国人民银行的银行监管职能，主要负责商业银行、政策性银行、外资银行、农村合作银行（信用社）、信托投资公司、财务公司、租赁公司、金融资产管理公司的监管，由此我国正式确立了分业经营、分业监管、“一行三会”分工的金融监管体制。同时，我国的金融法律法规逐步完善,银行业法律框架体系初步形成,银行监管目标、手段、内容逐渐明确，

6、监管体系逐步完善，探索和实践逐步展开，包括：窗口指导和风险提示、风险早期预警系统建设、压力测试评估银行体系风险等措施稳步实施；宏观审慎监管政策工具不断完善，留存资本缓冲和逆周期资本缓冲、动态拨备制度、杠杆率监管制度被引入和实施；强化对系统重要性机构的监管，要求大型银行计提系统重要性附加资木，推进大型银行的并表监管；根据经济形势变化及时调整房地产等信贷政策，防止风险的跨境、跨业传染，强化跨市场的风险隔离机制建设，加强跨境业务风险监测和应对，同国际同行开展监管合作；快速推进银行消费者权益保护T作，组建银行消费者权益保护机构，

7、完善协作机制,监管成效H益显现。二、银行监管规则同会计准则协调问题（一）监管规则同银行会计准则的异同1•不同之处。一是性质不同。银行会计准则是一种核算方法，银行监管规则则为•种监管方法。二是目标不同。银行会计使用的是会计语言，准则制定机构往往坚持独立性，目的是实现信息的客观性、可靠性、透明性、中立性，而银行监管则更多考量风险，要求金融机构发展业务保持足够的审慎性，维持稳定经营，防范和化解风险。三是服务群体不同。银行会计主要服务于政府、税务机关、股东、债权人等，而银行监管服务的主要对象是银行监管者，而且其他对象的范围亦较宽

8、，不限于前述主体。1.联系之处。国内外银行会计的改革同银行监管改革是相互依存,相伴而行的。完善的会计准则是银行有效监管的前提条件之一，银行会计准则已成为了监管规则的重要组成部分，而银行会计准则改革必然引起我国银行财务数据的变化，直接或间接影响银行监管指标的计算，致使银行会计准则改革充分考虑和体现审慎监管要求，银行会计