原创浅谈企业内部审计质量控制问题

《原创浅谈企业内部审计质量控制问题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、［摘要］伴随着我国经济体制改革的不断深化、股份制改革的逐步推进，公司治理架构逐步建立。社会对企业内部审计工作的质塑提出了更高的要求。审计工作面临着更多、更新的挑战。审计质量是审计工作的牛命线，审计质量的优劣会影响到审计工作的声誉和效果，也会影响审计机构的权威和形象，影响到审计“增值”价值的实现。中国论文网［关键字］企业内部审计质量控制一、加强内部审计质量控制的必要性内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法來对风险管理、控制及监管过程进

2、行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。内部审计质虽控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段。1.加强内部审计质量控制关系着审计目标的实现为机构增加价值并提髙机构的运作效率是内部审计的目标，为了实现这一目标，内部审计必须加强审计质量控制。审汁质量是审计工作的生命，它直接影响到审计监督作用的发挥水平，强化审计质量控制是捉高审计质量的保证，它涉及审计的各项工作，贯穿于每个审计项目的全过程，审计质量控制的好坏，成为衡量全部审计工作优劣的标准。2.我国内部审计质量现状和内部审计事业的发展需要加强内部审计质量控制

3、在我国，作为审计质量核心的审计成果的质量利水平不高仍是当前影响审计监督作用发挥的关键问题，也是与发达国家差距中比较突出的一点。内部审计环境使得内部'市计独立性得不到理想保证；审计人员知识结构单一、开拓创新精神不足、宏观意识和现代审计意识不强、审计质量风险意识淡薄；审计质量管理体系不完善，审计质量责任不明。执行审计规范不严格，质量责任追究制度流于形式；这些都制约帀计质量的提高和内审事业的发展，加强内部审计质量控制成为必要。二、重视内审工作，在企业内部形成有利于内审质量提高的内部环境1.企业高层要重视内部审计工作，

4、真正认识到内部审计在完善公司治理、健全内部控制、加强风险管理中的作用2.在企业纽织架构上保障内审机构和人员的独立独立性是内部审计工作的本质特征，也是保证审计工作质量的必要条件。内部审计机构的独立性和权威性从根木上决定了内部审计工作能对改善公司治理起多大作用。一般來说，组织地位越髙，独立性越强，所起的监秤作川越人。欧美发达国家内部审计的实践证明，内部审计向总裁或董事会负责，才能最大程度实现审计独立性。3.保障审计人员的专业性人员索质的优劣对审计质量也起着非常重要的作用，内部审计部门应当通过各种途径提升内部审计人员

5、的专业素养。在人员招聘•上要确保进入人员在年龄结构、知识结构上的合理性，确保审计机构能够胜任内审工作；在口常工作屮要注重引导审计人员自学和机构培训相结合，进行绩效考核，奖惩结合，提高审计人员提升审计质量的主动性和积极性。4.建立'市计质量控制制度，保证审计质量控制的常规化和规范化审计质量控制的重点在于审计工作规范化。只有不断健全并落实各项有关制度和内控措施，才能保证内审质量控制落到实处。一是加强审计规范体系建设，密切联系实际情况，增强审计准则的可操作性。二是加强审计质量控制的制度建设。以审计质量责任为核心，建立

6、和完善以审计复核审理、审计检查考核和审汁责任追究为内容的审计质量控制制度体系。三是严格审计过程管理。将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计的各个坏节，把质量管理的tl标和要求贯穿于审计工作全过程。三、严格项目实施，强化流程质量控制管理严格的审计程序是审计质量保障的重要依托，内部审计项目质量控制的关键是指内审机构为保证某i具体审计项目质量，而制订的控制程序或政策，是从审计准备过程、审计实施过程、审计终结后三个阶段进行的质量控制（一）审计准备过程的质量控制审计准备是指审

7、计机构为开展审计项目所做各项准备工作的全过程。审计准备主要包括:纽建审计项目团队、开展审前调杏、制定审计方案、评审审计方案、开展审前培训、送达审计通知书和审计问卷等环节。审计准备阶段是整个内部审计工作的基础。在审计准备间断做好各项质量控制，不仅能从开始就确保审计质量，降低审计风险，而且可以大大节约具体审计过程的时间和成木，提高审计效率。1.纟II建审计项目团队按照审计项日管理一体化的原则，审计机构应统筹配置审计资源，根据项目规模和难易程度，组婕项目工作组和若干个审计组。保证审计组能够胜任项目开展。2.制定和评审

8、审计方案审计方案是审计质量控制的重要环节，内'市部门在编制'市计实施方案前，应安排适当的人员和吋间对被审单位的有关情况进行审前调查，特别是内部控制的情况。内部审计机构还应对审计实施方案中的审计项目的可行性、重要性水平的确定和审计风险评估的合理性、审计的业务范围和重点的适当性、审计步骤和方法的可操作性、时间安排的合理性、审计分工的恰当性等进行评估，确保审计方案切实可行。3.开展审前培训项