原创浅谈施工企业内部审计风险的防范

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1、【摘要】文章从施工企业内部审计风险产生的客观与主观原因入手，从内部审计独立性不强、内部审计对象复朵化等五方而剖析了施工企业内部审计风险的成因。针对内部审计风险的形成原因，阐述了施工企业内部审计风险的防范措施。中国论文网【关键词】施工企业；内部审计风险；防范所谓内部审计风险，是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。长期以来，许多人误认为施工企业内部市计在工作目标上没有特定要求，所提交的内部审计报告不具备法律效力，内部审计无所谓“风险”可言；或者认为内部审计在本单位负责人领导下开展工作，只是“奉命行事”，即使出现工

2、作上的误差或疏漏，也无须承担“风险”,这些都是对内部审计风险认识的误区。目前，随着施工企业生产规模的急剧扩张，经济交往口益频繁，内部审计的广度、深度、力度不断提高。内部审计风险问题也口益突出，笔者以所在屮铁三局内部审计为例，浅谈口前施工企业内部审计风险的成因及其防范措施。一、施工企业内部审计风险的成因施工企业内部审计包插财务预算执行审计、任期经济责任审计、合同管理审计、工程项目绩效审计、专项资金审计等。当前，随着市场经济体制的逐步建立和规范，笔者所在公司伴随其母公司一一“中国中铁”整体上市以來，内部审计作为企业内部管理的重要组成部分,越来越受到管理当局的亜视，2008年笔者

3、所在的公司内部'市计机构共完成'市计任务32项（其中：子分公司财务预算执行审计16项、任期经济责任审计8项），比2006年、2007年审计任务分别增加了15%、20%。内部审计任务逐年增多，从而导致内部审计风险也逐年加大，究其产生的原因。主耍在以下几方血：（一）施工企业内部审计独立性不强导致了内部审计风险加人施工企业内部审计市于其行政性太强，宙计人员与被宙单位的各种利益密切相关，使得内审机构及其人员独立性不强，不能自主地开展工作，作出的审计处理决定也得不到有效地贯彻执行。而且企业内部审计一方面受国家审计机关的业务指导。对本单位进行监督检查；另一方面乂要受本单位行政管辖，工资

4、福利由本单位解决。业务工作的“外向型”与行政管辖的“内靠型”，使内审人员很难进入角色，久而久之。内部审计便失去了权威性。独立性是审计工作的灵魂，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。（二）施工企业内部审计对象的复杂化和审计范围的扩展导致了内部审计风险加大在市场经济条件下，现代施工企业由于经营规模的扩人。经营业务的日趋复杂，在原有施工牛产、劳务输出基础上，已涉足资本运作、房地产开发以及其他投资活动，使得内部审'计对彖逐步扩展，为内部审计带来了更多的困难。同时随着信息化程度的提高，被审计单位的会计信息资料也越

5、来越多。差错和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也随着增人；目前。施工企业会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，审计范围的扩大。不仅加人了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。（三）施工企业内部审计外部证据取证困难使得审计风险加人从审计证据的可靠程度而言，外部证据来源于被审计单位外部，没有经过被'市计单位的作业系统而直接山内部审计人员取得。英來源的客观性较强，口J靠性较高，外部证据的获得有利于审计人员作出正确的审计结论。但是由于施工企业内部审计机构存在于特定的组织管理屮，其权限也仅限于该组织内部行使，取得外部证据基本依靠被审计单位提供和相关外部单位的配合态度，

6、外部证据取证困难的客观条件对审计结论的恰当性造成了极大的影响，审计风险在所难免。（四）施工企业内部审计选用审计程序和方法的不确定性使内部审计风险增加目前施工企业会计信息的数量越來越多，范围越來越广。所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。抽样审计以“个别”推断“整体”，必然与实际情况存在着或大或小的差距，使审计结论产生偏差。同吋由于审计工作强调成木效益原则，审计人员可能会舍弃对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序。而这可能导致一些影响审计意见正确的程序被放弃，使审计结论出错，引发审计风险。日前内部审计采用的审计方法是制度棊础审计,这种审计方法过分依赖被审计单位

7、内部控制制度的测试，本身就蕴藏着较大风险。（五）施工企业内部帀计人员业务素质参差不齐导致内部审计风险加大审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验都对审计工作质量有重要彩响。目前施工企业内部审计人员匮乏，知识结构单一等问题始终没有得到有效的解决，一育接影响到内部审计工作开展的深度和广度，潜在审计风险增大。综上所述，施工企业内部风险的成因包括客观因素与主观因索。客观因索主要包括内部审计人员的独立性差、审计对象的复杂化以及审计范围的不断扩展、取得外部证据困难等，主观因素主要包括内部审计选用的程序与方法的不确定性以及