加强当前财政监督的检查工作

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1、加强当前财政监督的检查工作当前财政监督检查工作中存在的问题(一)财政监督法律体系建设存在漏洞1.国家法律层次低,地方缺乏一致标准。我国财政监督检查工作自建国以来几经变革,从“财政六条”到“财政驻厂员公共财政框架”,每一次的发展都与相关法制建设工作相辅相成。近年,我国财政监督立法工作不断深入,2006年财政部颁布的《财政检查工作办法》作为全国范围内的指导性文件,推动了财政监督检查工作的有效开展。随后,大部分省级行政区也相继出台了地方性财政监督检查办法,但这类办法地域性强、法律层次低,仅名称就有财政监督条例、监督检查办法、财政

2、监督办法等多种,形成“各自为政”的杂乱局面。监督检查工作在法律制度上仍存在空白,国家没有高层次的法律保障、地方缺乏统一规范,为财政监督检查工作深入、科学的发展埋下了隐患。2•赋予的检查手段强制执行力度不够。当前,财政监督检查实际工作中所能依据的国家法律主要包括《预算法》《会计法》、《注册会计师法》等。这些法律针对性强,对财政监督仅限于肯定其监督权力的原则性规定,对检查工作全过程不能详细规定,缺乏系统性的规范制度。同时,未提及对财政检查人员的激励、保障和保护措施,也未对执法结果运用提供法律依据,使检查工作暴露在风险之中,弱化

3、了财政监督效果。特别是在赋予检查单位强制执法权力方面,包括《财政检查工作办法》在内的现行法律均未涉及,这增加了财政监督检查的工作难度,提高了财政检查风险。我国财政监督立法工作滞后于公共财政框架下财政监督工作的需要,《财政监督检查条例》尚未发布,没有一部系统地对财政监督工作进行规定的法律法规,财政监督缺乏独立完整的法律保障。(二)具体工作忽视质量控制和方法体系建设1.质量控制体系尚未建立。检查质量是财政监督检查工作的生命。随着财政监督检查工作的深化和影响的扩大,对检查单位和检查人员的复议有不断增加的趋势,检查风险日益突出。财

4、政监督检查工作在越来越被公众重视的同时,工作质量也亟待提高。目前,我国注册会计师行业、审计部门都建立了自身的质量控制体系,形成了一套完善的质量控制方法,财政部门只有建立起针对检查工作全过程的质量控制体系,才能有效抵御检查风险,保证检查工作的质量和水平,促进检查目标的顺利实现。2.方法体系仍以个人经验积累为主。财政监督检查工作的高效开展,必须有一套适应当前我国财政管理改革需要的、规范的财政监督方法体系与之配套,以达到财政检查工作规范化、系统化的目标,满足控制检查风险、保护监督检查人员的实际需要。当前财政监督检查工作除了基本方

5、法在《财政检查工作办法》中有所反映外,具体创新方法仍以检查人员的言传身教作为推广载体,这些经验在当前检查工作无系统方法体系的情况下是十分宝贵的。然而,随着时代的不断进步,特别是现代信息技术的广泛运用,被检查单位在财务核算、内部控制、日常管理等方面发生了本质变化,检查中新问题、新情况的不断出现,对财政检查的范围、程序和手段造成很大影响。传统的口口相传的推广形式己经不能适应急速变化的新环境的要求。财政监督工作必须顺应发展趋势,构建起全面、系统、与时俱进的方法体系,这才是推进财政监督检查工作的根本途径。二、主要对策(一)健全法制

6、建设,促进依法检查当前,我国财政监督检查法制建设要从“立”与“修”两方面入手。一是尽快出台《财政监督检查条例》作为法律主干,并以此为依托建立、健全财政检查法律体系。二是对现有法规中存在的概念界定不清和可操作性不强等问题进行修正和完善,消除执法中的现实困难,明确财政监督的地位、作用、范围、职责、任务,为财政监督执法工作提供一个准确、客观的执法尺度和强制化、规范化的法律保障。(二)强化法律手段,维护检查权威财政监督检查法律手段作为其他检查手段的载体,具有基础性、强制性的特征。针对检查过程中可能出现的问题和困难,要有相应的手段予

7、以解决,保障检查工作顺利开展,特别应保证检查人员对可疑的个人账户进行查询和在证据保全时的强制执行措施。(三)关注质量控制,保证工作效果检查质量控制体系是检查单位内部建立的为保证检查质量和检查目标所必需的、系统的控制工作。它要根据检查工作查前准备、证据收集、底稿编制、岀具报告等各阶段的特点从规范程序、问题认定、违规认定、处罚认定等多角度入手,将质量控制工作制度化、标准化。查前质量控制:在检查前,检查组应当对被查单位财务或项目决算进行分析性复核,关注异常变动和重要线索,对可能错报金额和性质做出判断,确定一个可接受的重要性水平,

8、并按该水平确定初步检查程序。证据质量控制:只有依据可靠、相关、充分的检查证据,才能做出合理的检查结论。检查证据的质量由收集方法和分析判断过程决定。证据的可靠性应按照内部证据优于外部证据、直接证据优于间接证据、书面证据优于口头证据的原则进行评价。对于难以取得充分证据的,检查人员应当实施追加或者替代的步骤和

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