国有企业内部经济责任审计浅议

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1、国有企业内部经济责任审计浅议摘要：国有企业领导人员有一定的任期要求，在任期内,应该通过相关的审计进行责任认定及工作任务完成情况的界定。这样，任期经济责任审计就成为国有企业独有的一种审计方式,特别是通过内部审计的方式，更增加了审计的可操作性和实用性。内部经济责任审计的开展，应该综合应用各种审计方式、方法，对企业的财务信息、业务内容及所属国有资产的保值增值等方面进行客观的审核和确认。以期对领导干部的责任及企业的经营管理情况加以明确和审核，介以推动企业的有序发展。关键词：国有企业经济责任内部审计一、国有企业内部经济责任审计的意义及所面临的问题内部经济责任

2、审计有利于加强对领导干部权力运行的制约,是加强对企业监督管理的重要手段。通过内部审计的模式开展工作，更有利于内部情况的掌握。有效开展经济责任审计，并借此加强对企业的经营情况管理，对于防止国有资产流失，同时对帮助企业堵住管理漏洞，防范经营风险等，将会起到莫大的助推作用。特别是党的十九大召开后，党中央和国务院对国有资产的规范化管理更加趋于严格，各级国有企业对所属资产的管理力度应该更加趋于强化。无疑，通过内部经济责任审计的开展，对国有资产的管理以及领导干部的责任落实和廉政建设，都具有极其重要的作用。同时，我们也应该注意到，国有企业内部经济责任审计还存在着

3、诸如内部审计力量不足、审计程序不统一、审计方法不规范、审计内容不全面、审计报告质量不高、审计整改不彻底等问题。因此，怎样进一步做好国有企业内部的经济责任审计,以加强对国有资产的监管力度以及落实领导人员的领导责任，将会对以后的国有企业运营管理工作起到重大的深远影响。二、国有企业内部经济责任审计的开展我们通常把内部经济责任审计的开展分为以下几个阶段：审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段及审计整改阶段。每个阶段都是内部经济责任审计开展的重要环节。（一）审计计划阶段内部经济责任审计的审计计划流程应包括：征集意见、归纳总结、初拟计划、计划反馈、上报审核、

4、报请批准等。其中,征求意见过程中，内部审计部门应就计划编制工作与纪检监察、组织人事、业绩考核等相关部门充分沟通，征集审计需求及相关意见。（二）审计实施阶段内部经济责任审计工作施前应编制审计方案。具体方法应当包括：审前调查、审计风险评估、拟定方案、方案批准及调整等。方案确定后，应下发审计通知并调配审计力量，准备实施现场审计。审计实施应重点围绕董事会或领导班子建设及重大经营决策情况；落实战略规划及可持续发展情况；内部控制及风险管理情况；贯彻法律法规及履行社会责任情况；个人廉洁从业情况等方面实施。具体包括：货币资金、实物资产、销售与收款、采购与付款、筹资

5、担保、对外投资、成本费用、薪酬福利、工程项目等方面的实质性检查。审计现场阶段完成后应编制审计底稿，就审计发现与被审计单位及相关人员进行沟通并达成一致意见，为审计报告的撰写做好准备。（三）审计报告阶段现场审计阶段完成后，应依据审计经济责任情况对被审计企业及领导干部做出审计评价，提出审计意见。审计评价是根据审计查证或者认定的事实，依照相关法律法规、责任考核目标、行业标准等，对被审计的企业负责人履行经济责任的情况作出客观、公正、全面、历史的评价。并应针对审计发现，提出审计整改意见和建议等。（四）审计整改阶段审计整改是被审计企业根据审计报告的相关意见和建议

6、，责成相关责任人员，纠正审计发现的问题，妥善处理相关事项的环节。内部审计机构应跟踪被审计单位整改的措施和效果是否到位。三、国有企业内部经济责任审计方法的运用（一）审计沟通访谈一般包括与被审计领导干部及班子成员访谈；与主要部室负责人员访谈等。访谈重点应该主要集中在经营思路、经营效果、被审计企业经营优势、劣势，取得的成绩和存在的不足等。（二）审阅资料主要是对被审计提供的资料进行审查、梳理和汇总。主要包括：战略规划分解指标及落实情况；年度工作总结、经营预算；党委会、董事会、经理办公会会议纪要记录；年度考核指标及完成情况；企业重要管理制度；内部审计报告；重

7、大法律诉讼、对外担保合同等。（三）分析性复核是对被审计单位财务数据、经营数据开展数理分析，介以发现问题、确定审计重点，控制审计风险，提高工作效率。分析性复核主要包括：比较分析、比率分析、趋势分析以及结构分析等。（四）内部控制测试是通过检查被审计企业各项内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等，了解被审计企业内部控制实施情况的完整性、有效性。程序可包括询问、观察、检查、重新执行、穿行测试等。（五）其他方法监盘、函证、复核计算等方法，在审计过程中均可根据实际情况使用。四、审计档案归档审计项目完结后，还应该重视审计档案的归档整理工作，形成档案

8、库，以作为以后的资料查看和责任认定的来源和依据。归档工作应按照结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、其他备查文件