内部控制的发展趋势研究

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1、内部控制的发展趋势研究在未来新经济条件和形势下，内部控制将朝着以下方向发展和演变。1.内部控制的程序和措施将与企业实施的ERP计划紧密联系实施ERP计划将是企业大势所趋，ERP包括企业的内外资源管理计划系统，涉及到生产、营销与销售、采购与物资供应、财务、客户与供应商、市场与企业生产车间，成本与风险、人力和物资、新产品开发与旧产品积压、呆账坏账等方方面面的问题。企业的任何有效决策与判断、监督与控制、精打细算与运筹帷幄都离不开ERP系统。内部控制活动与过程，内部控制制度的冇效设计与顺利运行当然也离不开ERP系统。2.内部控制观念的变

2、革传统的财务主要是有形资产财务，内部控制对象除了“人”以外，主要也是有形资产的监控。传统的内部控制主要是静态的控制，是制衡控制,是对经济人因道德风险和逆向选择而偏离企业整体FI标的控制，是对主观故意与客观失误的控制。新时代下，企业内部控制的风险主要来源除了企业内部的人之外，更多地来自于企业外部的不可预测和把握的多方面因素，更多的是山客观环境的不确定性造成的。而非主观有意失误所致，主要是由于人的理性不足所造成的。是防止和避免企业整休目标决策失误的控制，诸如新产品开发和技术变革的失败、人力资源管理不当、组织结构的失衡、无形资产开发重

3、视不足等。它以提高决策的科学性和减少盲目性为前提。1.未来内部控制屮将更多地体现人本主义思想美国的两位注册会计师在一次调查中获悉，大约51%的公司管理者认为内部控制的目标应该"提升道德品行”，48%的企业认为内部控制内容构成应该包含“道德规范和行为准则”。马丁?路德?金说过：“一个国家的前途不取决于它的国库之殷实，不取决于它的城堡之坚固，也不取决于公共设施之华丽，而在于公民本身。”同理，企业的发展与命运前途不仅取决于其资产的规模和设备的先进，而更多地取决于其员工的素质和能力的发挥。能否充分有效地发挥人的主观能动性，重视人的价值，

4、提升人的能力作用，又是内部控制制度健全性的体现。中华民族的传统文化主要是儒家文化，儒家文化的重要标志和精髓就是以人为本，重视人的自身内在修养和素质提高。最近两年，国家在关注经济的发展和人民生活的富足之外，也开始重视个人的价值，个人的权利，公民的自由平等和私有财产权利的保护，重视社会的司法公正和权力制衡，重视传媒的宣传导向。前已述及,企业内部控制的主体和客休都是“人”，人的因素是影响内部控制建立健全、合理有效的最根本因素。企业内部控制中体现人本主义思想表现在两个层次与三个方面形成的“人本”构想，即内部层次的“用人”、“育人”和外部

5、层次的“社会人”，每个方面都包含了相应的思想理论、制度设计和具体方法。1.内部控制能力将成为企业最重要的能力之一新经济条件下，内部控制制度建设必须关注企业能力体系的变化。在传统的经济条件下，企业的能力主要表现为生产能力、技术能力、销售能力、占领市场的能力、服务能力；在新经济条件下，企业的能力体系发生了变化，在原冇能力的基础上，增加了决策能力、管理能力、融资能力、投资能力、合作与沟通能力、战略决策能力、开发设计能力、形象策划与品牌建设能力、口我调整和白我完善能力、创新与拓展能力、信息传播能力、风险预警能力等。在传统的经济条件下，企

6、业的各种能力的载体主要是企业的所有者、管理者、劳动者、供应商、销售商或消费者等。现代企业的能力载体除旧冇的能力载体之外，更多地侧重于企业的经营者、融资来源渠道、投资合作空间与伙伴的选择、企业文化品质、形象策划中介组织、专家智慧、媒介宣传和造势、可利用的政策支撑空间等。在所有这些能力之上的是企业的制度能力，这是新经济条件下企业最重要的能力。只有通过加强制度能力，才能提升和整合英他能力。1.内部控制的组织结构将从工业经济时代的从上而下的金字塔式的组织形式，演变为网络化、扁平式的民主化组织形式先进的信息计算科学技术手段运用于企业，首先

7、导致的是负责企业中间管理和协调的层次与人员的减少，人员控制机构减少，人与人相互之间的串接、监控机构与虚设岗位将被取消，许多原来需要人来协调的工作将由计算机和网络来进行，而且速度更快，人为的差错也会更少，管理层级减少，企业组织结构向扁平化、横向合作方向发展。被组织的高效率淘汰下来的人员将从“管人”转向“管事”，一大批事后“诸葛亮”转化为事前“吕洞宾二企业的“人治”色彩减弱，“法治”色彩加重。“横向帝国”需耍更强烈的合作意识和团队协作精神。从下级服从上级，全体服从老板的集中式、命令式、权力型控制，转变为个人服从组织、组织服从制度、制

8、度服从社会经济与市场发展的要求，实行协调式、分散式、民主式、自治型控制。这就使内部管理效率更高，内部控制的层次更少，透明度更高、责任更明确，效益更显著。重视员工的自我管理能力与素质的培养，从有形的监控走向无形的治控，达到“无为而治”，是企业内部控制的最高境界。1