关于税收筹划若干问题的研究

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1、关于税收筹划若干问题的研究【摘要】企业理财的对象是资金运动。税负产生于企业的经营过程，最终乂以现金的形式退出资金循环，直接彩响了企业的现金流量。在市场经济体制和现代化企业制度日益完善的今天，税收筹划工作更是显得重要。本文主要从财务管理角度出发，从投资、筹资、利润分配和□常资产管理等几个方面探讨我国现行税制下企业税收筹划的基本方法及其在实践中的具体应用。【关键词】税收筹划投资筹资利润分配方法【引言】市场经济耍求企业自主经营，则必然要求企业自主理财，即按市场经济规律口主筹集资金，并对其进行有效的使用和合理的分配。资金，是企业的“血液”、“血液循环”畅通是

2、企业得以生存、发展至获利的根本保证。财务管理的对象正是企业的资金运动。企业理财环境的构成因素之一是税务法规。曲此产生了企业与国家之间纳税与征税的关系。税负产生于企业的经营过程，最终乂因纳税而以现金的形式退出资金循环，直接影响了金业的现金流量。因此。企业应在资金的筹集、投放、分配决策以及日常资产管理屮充分考虑税收因素，正确处理与国家Z间的财务关系，进行税收筹划，以增加企业未来净现金流量,实现所有者权益价格（或称企业价值）最大化的忖标。如何进行税收筹划？税收筹划有哪些方法？这些方法在实践中怎样应用？这些问题的解决都要先从认识税收筹划开始。一、对税收筹划的

3、认识（一）什么是税收筹划税收筹划是指在税法许可的范围内，纳税人利用税法所赋予的税收优惠和各种选择性机会，根据自身的特点，规划纳税活动，选择决策方案,以减轻或延缓自身税负的一种理财活动，是企业依法自主经营的一种积极表现。税收筹划是纳税人整休财务策划的垂要组成部分，因此其目的与财务管理目标是一致的，即实现企业价值最人化。（二）税收筹划的原则企业税收筹划的过程，实质是一个多方案择优的过程。这就要求企业根据自身经营理财等方面的特点，谨慎适当地对待各种选择机会，合理择用齐种优惠措施，从而减轻或延缓企业税负，増加企业现金流量。在实践中应遵循以卜•原则：1、守法原

4、则。税法是税收筹划产生的前提和原因，也是税收筹划展开的依据；2、时效原则。税收筹划者应随时掌握所在地及项目实施地的税收、会计等相关政策法令的变化情况，针对每一项新的税收法规，及时调整或制订相应的税收筹划策略；3、综合原则。税收筹划作为企业财务策划的重要部分，应放在整体经营决策和具体经营环境中同时加以考虑，为企业价值最大化而服务。4、经济原则。税收筹划也要进行“成本效益分析”，权衡其效益与成本之间的关系。只有当策划方案的所得人于支出时，该项税收筹划才是成功的策划。我国是一个复合税制的国家，税种多，课税范用广，课税方式多种多样，从而为企业的税收筹划提供了

5、相当大的空间，同时也体现了国家对行业、地区的政策指向，企业在此基础上进行税收筹划是利国利己的。因此，税收筹划在我国是可行的。现代企业的理财活动充分体现在经营者的投资、筹资及经营决策过程屮，而在纳税环境的约束下，不同的决策方案可能导致不同的税负水平,从而影响经营者的投资、融资和经营绩效。经营者避重就轻，选择最佳纳税方案，以达到总体利益最大化的冃的必须通过税收筹划來完成，以下分别讨论在投资活动、（筹资活动）、利润分配决策以及FI常资产管理中的税收筹划方法。二、投资活动中的税收筹划金业理财的一项重要任务就是要通过投资活动获得投资报酬。投资管理的目标就是进行

6、投资项目可行性研究，力求投资报酬最人化，降低投资风险。不论是以自有资金述是借入资金进行投资，不论是为了获得短期收益还是为了扩大企业经营范I韦I与生产能力，只有在投资报酬率高于资金成本率时，该项冃在经济上才是可行的。然而，税收是影响投资报酬率的一个重耍因素，由于项目的实施地不同或税收政策的倾斜，同一投资项冃就会因税率和税基不同而有不同的未來收益净现值。因此，企业在进行投资预测和决策时，有必要进行税收筹划，对不同方案进行比较。（一）选择优惠税率因为.毎股收益一（息税询收益—利息）x（1-所得税税率）流通在外的普通股股权选择较低的所得税税率显然会增加每股收

7、益。1、企业组织形式的选择我国现阶段的企业组织形式有股份有限公司、有限责任公司、外商投资企业、国有金业、集体企业和私营企业，另外还有不属法人组织的个体工商户。金业的组织机构、组织形式不同，其总体税负水平也因税制差别而不同。例如合伙金业按合伙人分得收益交纳个人所得税，而公司一般只交纳公司所得税；又如分公司是合并纳税，而子公司是独立纳税；外商投资企业包括屮外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业，根据引进外资的方针，它们可享受较大的税收优惠；私营企业和个体工商户相比，按《个人所得税法》纳税，适用5%—35%的超额累进税率的个体户显然在税收上比适用3

8、3%的超额累进税率的私营企业更为有利，但由于两者所承担的风险不同，也不能片面地推崇个体户。因此，经营者在决策