公司研究毕业论文基于公司治理视角的内部控制研究

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1、基于公司治理视角的内部控制研究摘要:公司治理是公司制度的核心内容，合理的公司治理结构是提高公司经营效率的询捉;内部控制是现代公司内部管理的重要组成部分,健全有效的内部控制制度是实现公司经营FI标的冇利保障ʍ力;作为由许多投资者共同出资组建的公司中冲小投资者行使控制权的成木相当高昂，因此，如何保护一部分放弃控制权的屮小投资者利益是内部控制制度设计的重要组成部分ʍ力；关键词:公司治理;内部控制;制度建设一､公司治理与内部控制理论1.公司治理理论2()世纪3()年代开始岀现的公司所有权与经营权的分离，引发了人们对公司治理的关注｡公司治理经历一个从

2、管理层小心到股东会中心，再到董事会小心的过程｡20世纪90年代起我国学术界开始对公司治理进行探索研究，对公司治理概念提出各门不同的见解｡从制度安排观來解释公司治理概念:“公司治理是一组规范公司相关各方的责权利的制度安排，是现代企业屮最重要的制度架构｡它包括公司经理层､潼事会､股东和其他利害相关者之间的一•整套关系｡通过这个架构，公司的目标以及实现H标的手段得以确定｡”可见,狭义的公司治理是指所冇者注要是股东对经营者的一种监督与制衡机制｡即通过-刊制度安排，来合理地配置所有者与

3、经营者Z间的权利与责任关系｡公司治理的目标是保证股东利益的最大化，防止经营者対所有者利益的背离｡具主要特点是通过股东人会､董事会､监事会及管理层所构成的公司治理结构的内部治理｡广义的公司治理则不局限于股东对经营者的制衡,而是涉及到广泛的利害相关者，包括股东､债权人､供应商､雇员､政府和社区等与公司有利害关系的集团｡公司治理是通过一套包括正式或非正式的､内部的或外部的制度或机制來协调公司与所有利害相关者Z间的利益关系，以保证公司决策的

4、科学化，从而最终维护公司各方面的利益｡2.内部控制理论美国COSO在1992年9月出版了指导内部控制实践的纲领性文件《内部控制一整体框架》指出:“内部控制是受企业董事会､管理当局和其他员工的影响，为旨在取得:⑴经营效率和效果;(2)财务报告的可靠性;(3)遵循适当的法规等目标而捉供合理保证的一个过程｡”这是迄今为止对■内部控制最为权威的定义，从这个定义我们可以得知,首先,公司中所冇成员均要对内部控制负责｡其次，内部控制的FI的是提高经营效率､实现管理目标｡最后，内部控制是一个动态过程，贯穿在整个经营过

5、程始终ʍ力;同时,COSO报告还提出了一个健全的内部控制系统应包涵五个要素:控制环境､风险评估､控制活动､信息与沟通､监控这五个要素在内部控制理论上体现了系统､风险､信息等新观念，为全方位构建企业的内部控制制度提供了很好的思路｡1.公司治理少内部控制的关系(1)公司治理与内部控制两者产牛•的基础都是委托代理关系｡现代金业制度实现了所有权与经营权的分离，以及在此基础上产生的委托代理关系｡而有效的委托代理关系，一方面是实现两权分离，主要指经理阶层在董事会授

6、权范围内自主地进行经营决策,管理公同口常生产经营活动｡保证这一方面的实现必须建立一个健全､完善的公司治理结构,以最大程度地实现公司的经营目标，保障所有者的利益，降低代理成本｡另一方面，要形成对公司经理人员有效的监督和激励机制，以保障所有者利益，减少投资者由于经理人员的自利行为而蒙受损失,而内部控制就是包括所有者对经营者实施的监控和经营者对牛产经营活动过程的控制，其最终目的也是降低公司内部的代理成本，提高公司生产经营的效率少效果｡(2)内部控制框架与公司治理是内部管理监控系统与制度环境的关系｡内部控制作为公司治理系统

7、的制约机制必须建立在整个公司治理环境Z内，并随着环境的变化而不断完善｡建立内部控制的五要素之首，即“控制环境”是整个内部控制系统的基石，制约着其他要素｡法人治理结构不健全,公司必然缺乏一套行Z有效的监督机制,使内部控制制度形同虚设;法人治理结构完善，内部控制制度就可以发挥其最大效用｡(3)两者都重视权､责､利的分配和组织结构的建设｡公司治理结构的内涵告诉我们，一个健全