工程签证审计要点

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1、工程签证审计要点　　　　工程签证是建设单位代表、监理工程师、施工单位负责人在现场共同签署的用以证明施工活动中某些特殊情况的一种书面手续那么工程签证审计要点和方法有些呢?一起来看看　　　　一、工程签证存在的主要问题　　　　1、签证不规范　　　　工程签证必须符合现行的法律法规符合建筑工程施工合同文本的规定现场签证一般情况下需要建设单位、监理单位、施工单位三方授权代表共同签认才能生效缺少任何一方签认都属于不规范的签证不能作为竣工结算和索赔的依据但笔者在办理某工程结算时发现多份签证虽经施工单位和监理单位确认了但建设

2、单位无人签认或者仅有相关单位人员签字未签章理论上这种签证是不能作为结算依据的这给结算的审查增添了很大的难度　　　　2、签证不实或虚假签证　　　　施工单位可能提出与现场实际情况不符的费用及内容也可能弄虚作假监理单位和建设单位疏于核实或与施工单位串通造成签证不实或虚假签证工程签证往往也缺少原始资料如现场照片、录像等这种情况在隐蔽工程中比较常见如地下障碍物的处理、土石方回填比例、砂石回填厚度、土石方运距、垫层厚度等施工单位往往利用其隐蔽性高及求证难的特点高估冒算弄虚作假从而抬高工程造价　　　　3、工程签证办理不及

3、时　　　　及时性是签证的基本要求之一也是签证准确度的基础但当遇到工程签证时建设单位代表往往不及时给予签证或者双方只是口头商定而不及时办理事后才突击补办签证甚至在结算审计过程中还在办签证手续这样就极有可能由于时过境迁造成双方的认定差异补写的签证单与实际发生的条件不符数据不准造成结算审计引起不必要的纠纷同时签证日期与实际不符会导致进行造价调整时材料价格、人工费调整、机械费调整等不准确的问题　　　　4、随意办理工程签证　　　　工程签证些要签证些不能签证没有详细的规定造成工程签证存在随意性部分业主由于对定额费用组成

4、不了解业务素质不高一些不应该的签证就盲目的签了如发生施工质量事故造成的工程返修、加固、拆除工作;如某工程地基开挖过程中因地质条件较差施工单位加大放坡系数导致土方开挖量加大增加签证费有近50万元　　　　5、签证内容填写及签署不规范　　　　签证单中的资料记载不详只签总价没有具体工作量的说明;或者签证含糊不清模棱两可如某零星工作签证中描述为“挖土机2个台班计2000元”样的挖土机?正铲?反铲?是合计2000元还是2000元/台班?　　　　签证签署不规范具体没有明确表明意见最常见的签署签证的方式是签名+“同意”或“

5、情况属实”这种情况只能说明事实的存在并没有完全确认所列项目可以结算;或未对完成情况及数量进行明确所以这并不是签证至于能否增加费用或顺延工期尚要结合合同约定及其他证据材料才能综合认定　　　　6、签证办理不全面忽略减项签证　　　　施工企业认为对自己有利的就提出签证对自己不利的就不签证造成工程签证不完整某些更改工程做法的施工项目中只说明增项而不提相应的减项　　　　二、现场签证的审计要点及方法　　　　施工现场签证是计算合同外费用的原始依据现场签证的正确与否直接影响到工程造价的确定与控制因此现场签证也成为工程结算审计

6、的关键环节　　　　1、审查签证的理由是否充分程序是否符合相关规定是否有签证的必要性现实中往往是施工单位为了增加中标机会常采用多种投标策略如“低进高出先亏后盈”、不平衡报价等在施工过程中寻找一切机会索赔　　　　2、审查签证的性有些施工单位为达到抬高工程造价的目的会采取模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式弄虚作假工程签证往往一式几份各参建方都有留档在审计中可以通过几方核对原件、复印件认定签名盖章、复印件的性　　　　3、审查签证数量的正确性对于工程量的签证审核时必须到现场逐项丈量、计算逐笔核实特别是对装饰工程

7、和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点在隐蔽工程被覆盖之前最好能够深入施工现场获得第一手资料审查工程签证内容与竣工图、隐蔽工程记录和监理日志内容是否一致必要时可以进行破坏性检查以核准工程量　　　　4、审查签证所涉及到的价格、措施费用等价格的调整是否符合合同及有关法律、法规的规定在审查材料单价签证时应注意弄清些材料需要办理签证应尽可能多地进行现场实物核对看其品牌、规格、产地、质量等指标是否与送审资料相符对价格高怀疑有问题的项目或材料应向供应商咨询初步确定有问题的要进一步取证落实　　　　由于工程签证具有临时性、无

8、规律性、内容复杂性等特点对工程签证的审计也要求审计人员将所学的工程知识尤其是设计、施工、监理、造价等方面的知识由“沉淀”转为“活化”依据所面临的新情况、新问题去学习掌握更多更新的知识全面提高工程审计人员的业务素质